35. Учет финансовых вложений.

1.Основные понятия. 2.Учет финансовых вложений (сч58) 3. Аналитический учет.

1.Финансовые вложения- инвестиции организации в ценные бумаги других предприятий, государственные и другие ценные бумаги, в уставный капитал других организаций, созданных на территории РФ и за ее пределами, а также предоставление организацией другим организациям займы.

В соотв. с ГК РФ ценная бумага- документ, удостоверяющий соблюдение установленной формы и обязательных реквизитов имущественного права, осуществление или передача кот. возможны только при его предъявлении (ак-ции, облигации, депозитные сберегательные сертификаты, чеки и др. документы, кот. в соотв. с ГК РФ и законом о ценных бумагах отнесены к ним)

Акция-ценная бумага, удостоверяющая права на долю в уставном капитале (права собственности), на получение дохода от деятельности (дивиденды), участие в управлении. Это негасима ценная бумага (нет срока гашения), исключение составляют отзывные акции.

Облигации-долговое обязательство или удостоверение займа, дающее право на выплату номинальной суммы в оговоренный срок и определенного процента; гасимая ценная бумага.

Финансовые вложения в зависимости от сроков отвлечения можно классифицировать как:

- долгосрочные – на срок более 1 года;

-краткосрочные – на срок менее 1 года.

2.Финансовые вложения учитываются на синтетическом активном счете 58

«Финансовы вложения». Счет 58 преднозначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другими организациями займы.

К счету 58 могут быть открыты субсчета:

58/1- « Паи и акции»

58/2- «Долговые ценные бумаги»

58/3 – «Предоставленные займы»

58/4- «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На с/сч 58/1 учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций .На с/сч 58/2 учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги(облигации).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по:

Д 58 сч и К счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

Например ,приобретение организацией за плату проводится так:

Д 58 «Финансовые вложения» К51 «Расчетные счета» или

К52 «Валютные счета»

Приобретение организацией ценных бумаг по договору дарения:

Д58 К98 «Доходы будущих периодов»,с/сч 98/2 «Безвозмездные поступления».

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью:

Д76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» ( на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода)

К58 « Финансовые вложения» ( на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью)

К91 «Прочие доходы и расходы» ( разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58.

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи:

Д76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода)

К58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью)

К91 ( на общую сумму, отнесенную на счета76 и 58).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на сч58, отражаются: Д91 «Прочие доходы»

К58»Финансовые вложения»(кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Подажи»).

На субсчете 58/3 «Представленные займы» учитываются движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

3.Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другими организациями, участником которых является организация; организациям-заемщикам и.т.п.)

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность поступления данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на сч.58 «Финансовые вложения» обособленно.