- •Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета хозяйствующих субъектов
- •Понятие, классификация и оценка основных средств
- •При принятии к бух. Учету активов в качестве ос необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- •Документальное оформление и учет поступления основных средств
- •Документальное оформление и учет выбытия ос.
- •Документальное оформление и учет амортизации основных средств
- •Переоценка основных средств и учет ее результатов.
- •Документальное оформление и учет поступления нма
- •Документальное оформление и учет амортизации нематериальных активов
- •Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов (нма)
- •Организация учета материалов в тек учете и балансе
- •Понятие, классификация и оценка товарно-материальных запасов
- •Учет поступления материалов
- •Особенности учета материалов при использовании счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 «Отклонение в стоимости материалов»
- •Учет выбытия материалов.
- •Учет материалов на складе организации.
- •Инвентаризация материалов: порядок ее организации, отражение результатов.
- •Документальное оформление и учет затрат на оплату труда.
- •Учет расчетов с персоналом организации по оплате труда.
- •Учет удержаний из заработной платы
- •Учет кассовых операций.
- •Учет операций по расчетным счетам.
- •Учет операций по валютным счетам
- •Понятие и классификация ценных бумаг. Учет инвестиций в облигации и акции.
- •Учет расчетов с госуд. Внебюджетными фондами по есНу и страховым платежам.
- •Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •Учет затрат на производство продукции
- •Учет затрат вспомогательного производства
- •Учет выпуска готовой продукции (гп).
- •Учет реализации готовой продукции.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет коммерческих расходов организации
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Учет финансовых вложений.
- •Учет лизинговых операций у лизингодателя
- •Учет лизинговых операций у лизингоплучателя
- •Документальное оформление и учет налога на добавленную стоимость
- •Учет налога на прибыль ( нп)
- •Учет транспортного налога (тн)
- •Учет налога на имущество
- •Учет земельного налога.(зн)
- •Учет акцизов
- •Учет налога на доходы физических лиц.
- •Учет единого социального налога.
- •Глава 24 нк рф
- •Учет прибыли организации
- •Учет использования прибыли
- •Учет фондов и резервов организации
- •Учет кредитов организации, порядок учета расходов, связанных с их обслуживанием.
- •Учет займов организации, порядок учета расходов, связанных с их обслуживанием
- •Учет имущества не принадлежащего организации
Учет единого социального налога.
Глава 24 нк рф
Налогоплательщики: организации, ИП, крестьянские хоз-ва, физ. лица.
Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения , начисляемые работодателями в пользу работников
Налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 236 НК, начисленных работодателями работникам за налоговый период.
Налоговый период – год Отчетный период – квартал, год.
Суммы не подлежащие налогообложению –
Гос. Пособия (больничные, декретные, пос. по безработице и т.д.)
Компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ
выплаты за счет членских взносов сад.-огородн, гаражно-строит, жилищ.-стр кооперативов
И т. д. статья 238 НК
От уплаты налога освобождаются любые организации с сумм выплат в пределах 100000 в течение налогового периода на каждого работника – инвалида 1,2,3 группы и прочие статья 239 НК
Ставки налога – регрессивная шкала
При налоговой базе до 100000 руб. на каждого сотрудника:
всего 35,6% из них ПФ- 28% (Страховой 11,12,14 %, Накопит. 3,2,0 %), ФСС- 4 %, ТФОМС - 3,4 %, ФФОМС – 0,2 % (для большинства орг-заций)
Отдельные ставки ЕСН для орг-заций , производ. сельхозпродукцию, крестьянских хоз., адвокатов.
Датой возникновения обязанностей по начислению и уплате ЕСН – дата начисления выплат в пользу работников для работодателей, день факт. получения дохода –для дохода от предпринимательской деятельности.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Учет ЕСН в бухучете ведется на субсчетах, открытых к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
69-1 Расчеты по соц страхованию, 69-2 «Расч. по пенс. обеспечению», 69-3 «Расчеты по ОМС», в корреспонденции со счетами учета затрат.
Обязанность по уплате – ежемесячно до 15 числа следующего месяца. С 16 числа идут пени 1/300 ставки рефин.
Отчет ежеквартальный по ЕСН и Пенсионному фонду до 20 числа следующего за кварталом месяца. По ФСС до 15.
Годовая декларация до 30 марта года след. за истекшим налоговым периодом.
По каждому сотруднику ведется индивидуальная карточка учета ЕСН.
Учет прибыли организации
Организация получает основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг.
Прибыль от продажи продукции определяют как разницу между выручкой от продажи продукции в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ.
Показатели прибыли и порядок их формирования
Валовая прибыль
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
- себестоимость проданных товаров и услуг
2) Прибыль (убыток) от продаж
Валовая прибыль
- коммерческие расходы
- управленческие расходы
3) Прибыль (убыток) до налогообложения
Прибыль (убыток) от продаж
+ операционные доходы
- операционные расходы
+ внереализационные доходы
- внереализационные расходы
4) Прибыль (убыток) от обычной деятельности
Прибыль (убыток) до налогообложения
- налог на прибыль и другие аналогичные платежи
5) Чистая прибыль / Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
+ чрезвычайные доходы
- чрезвычайные расходы
6) Нераспределенная прибыль / убыток отчетного года
Конечный финансовый результат (чистая прибыль / убыток) складывается:
- финансовый результат от продажи продукции определяется по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»
- финансовый результат от продажи основных средств, НМА, материалов и другого имущества
- операционные доходы и расходы
- внереализационные прибыли и убытки
отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого ежемесячно списываются на счет 99.
- чрезвычайные доходы и расходы сразу списываются на счет 99 без предварительной записи на промежуточные счета.
Кроме того по Д 99 отражаются начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль отражаются на счетах 99 и 68.
По окончании отчетного года счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с Д 99 в К 84 «Нераспределенная прибыль». Сумма убытка списывается с Д 84 в К 99.