44. Учет налога на доходы физических лиц.

Что облагается налогом

Что не облагается налогом

Ставка налога

Налоговые вычеты

Уплата налога и отчетность

Учет суммы налога.

Что облагается налогом.

Налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты.

Также НДФЛ облагается материальная выгода. Она возникает:

• если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

• если сотрудник получает от организации заем (ссуду) и уплачивает % за его использование по ставке, которая ниже ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (в валюте).

Что не облагается налогом.

1. большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, например:

• выходное пособие, выплачиваемое при увольнении

• пособие на погребение

• пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

• компенсации, выплачиваемые сотрудникам при переезде на работу в другую местность

• компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях и его имущества.

• единовременная материальная помощь, оказываемая работникам пострадавшим от террористических актов на территории России

2. суммы мат. помощи, не превышающие 2000 руб. в год.

3. любые выигрыши и призы, не превышающие 2000 руб. в год, выдаваемые при проведении рекламы товаров (работ, услуг).

4. стоимость лечения (мед. обслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного фирмой за счет нераспред. прибыли.

5. стоимость выданной работнику и членам его семьи путевки на сан. – курорт. лечение или оздоровление в российском санатории, если фирма приобрела эту путевку за счет нераспред. прибыли.

6. возмещение расходов работника на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, в пределах 2000 руб. в год

Ставка налога.

Налог исчисляется по ставке 13%, удерживается непосредственно из суммы дохода, полученной работником.

Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

• в виде дивидендов (ставка 6%)

• в виде материальной выгоды (ставка 35%)

• в виде выигрышей и призов (ставка 35%)

• сотрудниками , не являющимися налоговыми резидентами (ставка 30%). Налоговыми резидентами не являются физ. лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в календарном году.

Сумма налога, исчисляемая по ставкам 35%, 30% и 6%, определяется умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.

Налоговые вычеты.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

Доходы , облагаемые по ставкам 35%, 30% и 6%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.

Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты могут быть представлены в следующих суммах: 3000 руб.; 500 руб.; 400 руб.; 300 руб.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб.:

• пострадали на атомных объектах; являются инвалидами ВОВ; стали инвалидами I, II, III групп из-за ранения , контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб.:

• являются героями СССР или РФ; награждены орденом Славы трех степеней; стали инвалидами с детства; пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии что они не имеют права на вычет в размере 3000 руб.

Доход сотрудников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшается на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, не превысит 20000 руб.

Вычет в размере 300 руб. предоставляется всем сотрудникам, которые имеют детей (на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет).

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально - подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско – правовому договору. Например, доходы, связанные с получением авторского вознаграждения за создание литературных произведений, уменьшаются на профессиональный вычет в размере 20% от суммы начисленного дохода; по авторским вознаграждениям за создание художественно – графических произведений, фоторабот для печати и произведений архитектуры и дизайна вычет предоставляется в размере 30%.

Учет налога и отчетность.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который получены ден. средства на выплату дохода. Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет. Если общая сумма налога составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце.

Учет суммы налога.

Д 70 (75,76) – К 68/НДФЛ начислен НДФЛ с сумм, выплаченных работникам.

Д 68/НДФЛ - К 51 перечислен в бюджет НДФЛ