- •Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета хозяйствующих субъектов
- •Понятие, классификация и оценка основных средств
- •При принятии к бух. Учету активов в качестве ос необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- •Документальное оформление и учет поступления основных средств
- •Документальное оформление и учет выбытия ос.
- •Документальное оформление и учет амортизации основных средств
- •Переоценка основных средств и учет ее результатов.
- •Документальное оформление и учет поступления нма
- •Документальное оформление и учет амортизации нематериальных активов
- •Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов (нма)
- •Организация учета материалов в тек учете и балансе
- •Понятие, классификация и оценка товарно-материальных запасов
- •Учет поступления материалов
- •Особенности учета материалов при использовании счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 «Отклонение в стоимости материалов»
- •Учет выбытия материалов.
- •Учет материалов на складе организации.
- •Инвентаризация материалов: порядок ее организации, отражение результатов.
- •Документальное оформление и учет затрат на оплату труда.
- •Учет расчетов с персоналом организации по оплате труда.
- •Учет удержаний из заработной платы
- •Учет кассовых операций.
- •Учет операций по расчетным счетам.
- •Учет операций по валютным счетам
- •Понятие и классификация ценных бумаг. Учет инвестиций в облигации и акции.
- •Учет расчетов с госуд. Внебюджетными фондами по есНу и страховым платежам.
- •Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •Учет затрат на производство продукции
- •Учет затрат вспомогательного производства
- •Учет выпуска готовой продукции (гп).
- •Учет реализации готовой продукции.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет коммерческих расходов организации
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Учет финансовых вложений.
- •Учет лизинговых операций у лизингодателя
- •Учет лизинговых операций у лизингоплучателя
- •Документальное оформление и учет налога на добавленную стоимость
- •Учет налога на прибыль ( нп)
- •Учет транспортного налога (тн)
- •Учет налога на имущество
- •Учет земельного налога.(зн)
- •Учет акцизов
- •Учет налога на доходы физических лиц.
- •Учет единого социального налога.
- •Глава 24 нк рф
- •Учет прибыли организации
- •Учет использования прибыли
- •Учет фондов и резервов организации
- •Учет кредитов организации, порядок учета расходов, связанных с их обслуживанием.
- •Учет займов организации, порядок учета расходов, связанных с их обслуживанием
- •Учет имущества не принадлежащего организации
Учет лизинговых операций у лизингодателя
Договор лизинга наряду с действующими нормами должен определять права и обязанности сторон по порядку содержания и ремон-та предмета лизинга; перечень дополнительных услуг, оказываемых лизингодателем; общую сумму догово-ра лизинга и сумму вознагра-ждения лизингодателя; перечень обязательств, которые участники договора лизинга считают бесспорными и очевидными нарушения-ми, ведущими к прекращению действия договора. При этом в соотв. с законод-вом расходы по кап.ремонту предмета лизинга должен нести лизингодатель, если договором не предусмотрено иное. При ли-зинге, как и при аренде, в договоре должны быть расписаны обяза-тельства сторон по выполнению работ по капитальному и другим видам ремонта, а также несению соответст. расходов, кот. в зависимо-сти от этого будут относиться на с/сть у лиз-дателя или лиз-получателя. Приобретение ОС: Д 08 К60, 76 - отражены в составе кап. вложе-ний ст-ть купленных ОС по счетам поставщиков, а также иные расходы, связанные с их приобретением (без НДС). К иным расходам относятся следующие: - расходы на таможенное оформление и оплату тамож. сборов, тарифов и пошлин; - расходы на транс-портировку предмета лизинга и его хранение до монтажа; - расходы по регистрации предмета лизинга (автотрансп. средств); - расходы по монтажу и шефмонтажу предмета лизинга, если последние осуществляются лизингодателем. Д 19 К 60, 76 - отражена ст-ть НДС по купленным ОС; Д 03 К08- списаны затраты по приобретению данных ОС. В период нахождения имущ-ва на балансе лизингополучателя он осу-ществляет платежи налога на имущ-во в установленном порядке. При этом делаются записи по Д 91 "Прочие дох.и расх." К68 "Расч.по налогам и сборам". Д60,76 К51,52 - погашена задолж-ть про-давцу имущ-ва и др.орг-зациям, участвующим в его поставке; Д68 К19 - списан НДС. НДС, уплаченный лизингополуча-телем по приобретенным ОС на производственное развитие, в полном объеме принима-ется бюджетом к возмещению в мо-мент принятия их на учет.Так, НДС возмещается лизингодателю вне зависимости от того, остаются эти ОС на его балансе или передаются на баланс лизингополучателя. Бух. учет и налогообложение операций по передаче ОС в лизинг у лизинго-дателя зависит от того, кто будет их балансодержателем- орг-зация-лизингодатель или орг-зация-лизингополучатель.
А. ОС остаются на балансе лизингодателя. Операция по передаче ОС отражается внутренними оборотами на сч.03 "Доходные вложения в материальные ценности": их ст-ть списывается с субсч. 03/1 "Имущ-во для сдачи в аренду" на субсч.03/2 "Имущ-во, сданное в арен-ду". При передаче имущ-ва лиз-получателю непосредственно со склада орг-зации-продавца в учете лиз-дателя бух. запись делается на осно-вании письменного извещения лизингополучателя о получении имущ-ва.
Б. ОС передаются на баланс Лиз-получателя Д91 К 03 - списана баланс. ст-ть ОС, передаваемых в лизинг; Д76 К 91 – отражена задолж-ть по лизинговым платежам в размере, установленном договором. В сумму лизинговых платежей включа-ются: ст-ть лизингового имущ-ва в размере амортизац.отчислений, сумма возмещения Лизингодателю за кредитные ресур-сы, используемые им для приобретения ли-зингового имущ-ва по дог.лизинга, сумма страхования лизингового имущ-ва, сумма комисс. вознаграждения лиз-дателя, иные затраты, предусмотренные договором. Д91 К68 - отражена задолж-ть бю-джету по НДС от суммы лизинговых платежей в случае определения вы-ручки от продажи по отгрузке или Д 91 К 76 – от-ражена задолж-ть бюджету по НДС от суммы лизинговых платежей в случае опреде-ления выручки от продажи по оплате; Д91 К98 - отражена разница между общей суммой лизинг. платежей (задолженностью) и ст-тью ОС, переданных в ли-зинг; Д 011-отражена за балансом ст-ть ОС, переданных в лизинг.
Расходы по осуществлению лизинговой деят-ти: Д 20 К 02, 10, 23, 26, 69, 70 – отражены расходы по осуществлению ли-зинговой деят-ти; Д 90 К 20 - списаны расходы по осуществлению лизинговой деят-ти. В состав расходов по лизинговой деят-ти включаются следу-ющие: - Д 91, К 68 - по уплате налога на имущ-во, если предмет лизинга находится на балансе лизингодателя; - Д20, 26, К76,10, 70 - по обучению персонала лиз-получателя работе, связанной с функционированием пре-дмета лизинга, осуществленные после его ввода в эк-сплуатацию; - Д 20, 26, К76 - по оплате гарантий и поручительств, предоставленных лизингодателю третьими лицами; - Д20, 26, К 76 - по страхованию предметов лизинга во время его транспортировки и использования, если последнее предусмотрено дог. лизинга; - Д20 К 02 - по начислению амортизации пред-метов лизинга, если ОС учитываются на балансе лизингодателя. Если ОС учитываются на ба-лансе лизингополучателя, амортизация по ним лизингодателем не начисляется; Д 20, К 96 - по созданию резервов в целях кап. ремонта предмета лизинга; - Д20, К 66, 67 - по уплате процентов за пользование полученным на приобретение предметов лизинга кредитом, на-численных после их ввода в эксплуатацию; - иные расходы, без осуществления которых невозможно нормальное использование предме-та лизинга. Порядок определения выручки от оказания услуг по лизингу и осуществления взаиморасчетов между лиз-дателем и лиз-по-лучателем зависит от того, кто является балансодержателем ОС.
А. ОС остаются на балансе лиз-дателя Д 62 К 90 - отражен доход (выручка) в размере лизинг.платежей; Д90 К68 – отражена задолж-ть бюджету по НДС от суммы лизинговых платежей в случае определения выручки от реализации пр-ции (р, у) по отгрузке или Д 90 К 76 - отражена задолж-ть бюджету по НДС от суммы лизинг. платежей в случае определения выручки от реализации пр-ции (р, у) по оп-лате; Д90 (99) К99 (90) - отражен финанс. результат за м-ц; Д51,52 К62 - отражено получение лизинг.платежей.
Б. ОС передаются на баланс лиз-получателя Д98 К90 - отражена сумма ежемесячного комисс. вознаграждения за счет части доходов буд. периодов; Д90 (99) К99 (90) - отражен финанс. результат за м-ц.
Работы по улучшению предмета лизинга в форме кап. вложений являются собственностью лиз-получателя, если иное не предусмот-рено в договоре. Однако при возврате предмета лизинга лиз-получатель будет иметь возможность на компенсацию затрат, если данные работы производились с письменного согласия лиз-дателя. В данном случае эти улучшения будут учитываться по окончании работ на сч.01 "ОС" в составе предмета лизинга, если он учитывается на балансе лиз-получателя, или отдельно (как самостоятельный объект), ес-ли предмет лизинга учитывается на балансе лиз-дателя. В последнем случае при возврате предмета лизинга лиз-дателю данная ст-ть спи-сывается у лиз-получателя со сч.01 в Д 91 "Прочие дох. и расх." с одновременной записью по Д76 "Расч. с разными дебит.и кредит." К91 (при наличии права на возмещение) или сч. 99 "Прибыли и убытки". В части перехода права собственности на предмет лизинга законод-вом установлена норма, согласно которой: предмет финансового лизинга переходит в собственность лиз-получателя при условии вып-латы всех лизинговых платежей, в т.ч. до окончания действия договора, если последним не предусмотрено иное; предмет оперативного лизинга (аренды) переходит к арендатору только после его продажи согласно дог. купли-продажи. Ответственность за сохранность пред-мета лизинга от всех видов имущественного ущерба и по всем видам рисков несет лиз-получатель, если иное не установлено догово-ром. При наличии претензий по взысканию третьих лиц по обязательствам лиз-получателя они не могут быть обращены на предметы лизинга, даже в случае их учета лиз-получателем на своем балансе. Порядок возврата предмета лизинга определяется договором. В слу-чае утраты лиз-получателем предмета лизинга или утраты последним своих функций лиз-получатель выполняет финансовые обязатель-ства по договору. При этом в бух..учете по окончании действия договора лизинга делаются следующие записи:
А. ОС остаются на балансе лиз-дателя Д01 К 03 - отражен перевод полученного из лизинга имущ-ва в составе собственных ОС.
Б. ОС передаются на баланс лиз-получателя Д 03 К 76 - отражена ст-ть возвращенных и оприходованных ОС в размере их неоплачен-ной части. Если ст-ть ОС полностью оплачена, то они приходуются в условной оценке в размере 1000 руб.- Д 03, К 83;
К 011 - отражена операция по списанию ОС, полученных из лизинга, с забалансового учета.