- •Тема 1 Предмет фінансової науки як пізнання суспільства .........................
- •Тема 2 Генезис і еволюція фінансів ...................................................................
- •Тема 3 Становлення та розвиток фінансової науки ........................................
- •Тема 4 Фінансове право та фінансова політика ..............................................
- •Тема 5 Податки та податкова система ..............................................................
- •Тема 11 Фінанси суб’єктів господарювання....................................................
- •Тема 12 Фінанси домогосподарств .....................................................................
- •Тема 13 Страхування. Страховий ринок ..........................................................
- •Тема 14 Фінансовий ринок ..................................................................................
- •Тема 15 Фінансовий менеджмент .......................................................................
- •Тема 16 Міжнародні фінанси ..............................................................................
- •Тема 17 Фінансова безпека держави ................................................................
- •Тема 18 Фінанси країн з розвиненою економікою .........................................
- •Тема 19 Фінанси Європейського Союзу ..........................................................
- •Передмова
- •Тема 1 предмет фінансової науки як пізнання суспільства
- •Соціально-економічна сутність фінансів. Фінанси в системі ринкових відносин
- •1.2 Функції фінансів
- •1.3. Фінансові категорії
- •Функції фінансів.
- •Фінансові категорії.
- •Знайдіть хибні твердження серед запропонованих:
- •Тема 2 генезис і еволюція фінансів
- •Генезис категорії фінансів
- •Еволюція фінансів
- •Практикум План семінарського заняття
- •Генезис категорії фінансів
- •Теми рефератів
- •Контрольні запитання
- •Тема 3 становлення та розвиток фінансової науки
- •3.1. Історичні аспекти розвитку світової фінансової науки
- •3.2. Розвиток фінансової науки в Росії
- •3.3. Розвиток фінансової науки в Україні
- •Контрольні запитання
- •Теми рефератів
- •4.2. Правове регулювання фінансової діяльності держави
- •4.3. Фінансова політика
- •Правове регулювання фінансової діяльності держави
- •1. Фінанси підприємств, установ, організацій та фінанси населення поєднані таким поняттям:
- •Дія економічних законів у фінансовій сфері;
- •Фінансова політика
- •5.1. Економічна сутність і функції податків
- •5.2. Елементи податку, їх характеристика
- •5.3. Податкова система і податкова політика держави
- •Податкова система
- •5.4. Класифікація податків
- •5.5 Характеристика основних податків податкової системи України
- •Визначення оподатковуваного обороту
- •Контрольні запитання та завдання
- •Тема 6 бюджет та бюджетна система
- •6.1. Економічна сутність та призначення бюджету
- •Динаміка частки державного бюджету у ввп України
- •6.2. Склад доходів бюджету
- •1.2) Податки на власність.
- •1.4) Внутрішні податки на товари та послуги:
- •1.7) Рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси:
- •1.8) Місцеві податки і збори:
- •2.1) Доходи від власності та підприємницької діяльності:
- •3.3) Кошти від продажу землі і нематеріальних активів.
- •3.4) Податки на фінансові операції та операції з капіталом.
- •4. Офіційні трансферти.
- •6.3. Склад видатків бюджету
- •Згідно з Бюджетною класифікацією
- •Доходи та видатки Державного бюджету України (млрд. Грн.)
- •6.4. Бюджетна система та принципи її побудови
- •Бюджетний процес
- •1. Розгляд проекту закону про Державний бюджет України у першому читанні.
- •3. Розгляд проекту у третьому читанні.
- •План семінарського заняття
- •Теми рефератів
- •Контрольні запитання
- •Державний бюджет – це:
- •Бюджетний процес
- •Видатки Зведеного, Державного та місцевих бюджетів України
- •Видатки Державного бюджету України (з міжбюджетними трансфертами) за два роки у розрізі економічної класифікації
- •Видатки Державного бюджету України у розрізі функціональної класифікації
- •Сутність профіциту і дефіциту бюджету
- •7.2. Основні концепції збалансованості бюджету
- •7.3. Методи фінансування бюджетного дефіциту
- •План семінарського заняття
- •Основні концепції збалансованості бюджету
- •Методи фінансування бюджетного дефіциту Теми рефератів
- •Знайдіть хибні твердження серед запропонованих:
- •8.1. Державний кредит та державні запозичення,
- •8.2 Механізм застосування державних запозичень
- •8.3 Державний борг: сутність та оцінка
- •Динаміка державного боргу України за 2004-2010 роки
- •4. Відношення приросту боргу до приросту доходів населення, у %.
- •5. Відношення обсягів річних запозичень до видатків розвитку державного і зведеного бюджетів.
- •До валового внутрішнього продукту
- •До ввп для України та деяких інших країн світу
- •8.4. Державний борг та методи управління ним
- •За 2008-2010 роки [27]
- •План семінарського заняття
- •Теми рефератів
- •1. Державний кредит – це:
- •Знайдіть хибні твердження серед запропонованих.
- •Витрати бюджету на погашення та обслуговування державного боргу за два роки
- •Тема 9 місцеві фінанси, бюджетний федералізм і фінансове вирівнювання
- •9.1. Місцеві фінанси, їх суть і значення
- •9.2. Місцеві бюджети, їх доходи і видатки
- •Нормативи зарахування податку з доходів громадян
- •9.3. Бюджетний федералізм і фінансове
- •1. Місцеві фінанси, їх суть і значення в економічному розвитку
- •2. Місцеві бюджети, їх доходи і видатки.
- •3. Бюджетний федералізм і фінансове вирівнювання
- •1. Місцеві фінанси – це:
- •2. Видатки місцевих органів влади поділяються на:
- •4. Форми місцевих фінансів в Україні:
- •6. Мінімальні розміри місцевих бюджетів визначаються на основі:
- •7. Спеціальний фонд місцевих бюджетів – це:
- •Тема 10
- •Загальнодержавні фонди цільового призначення,
- •10.2. Характеристика загальнодержавних
- •10.3. Недержавні фінансові фонди
- •1. Загальнодержавні фонди цільового призначення, їх класифікація і характеристика.
- •3. Недержавні фінансові фонди.
- •6. Величина ресурсів пенсійного забезпечення визначається наступними причинами:
- •7. Цільові фонди створюються шляхом:
- •8. Цільові фонди, що входять до складу Державного бюджету України:
- •9. Демографічні причини визначення величини ресурсів пенсійного забезпечення:
- •10. Економічні причини визначення величини ресурсів пенсійного забезпечення:
- •Тема 11
- •11.1. Фінанси підприємств як основа фінансової системи. Сутність та функції фінансів підприємств
- •11.2. Основи організації фінансів підприємств
- •11.3 Фінансові ресурси підприємств
- •11.4. Прибуток підприємства: його роль,
- •Прибутку підприємства
- •Основи організації фінансів підприємств.
- •Тема 12 фінанси домогосподарств
- •Сутність та склад фінансів домогосподарств
- •Класифікація доходів та видатків домогосподарств
- •1. Домогосподарство – це:
- •2. Фінанси домогосподарств – це:
- •3. Сукупні доходи домогосподарств включають:
- •4. Грошові доходи домогосподарств включають:
- •5. Сукупні витрати домогосподарств включають:
- •6. Грошові витрати домогосподарств включають:
- •7. Прожитковий мінімум – це:
- •8. Фінанси домогосподарств за їхньою соціальною значимістю поділяються на:
- •9. Фінанси домогосподарств по складу груп, у яких формуються фінансові потоки поділяються на:
- •10. За своїм цільовим призначенням та функціями фонди домогосподарств можуть поділятися на:
- •Визначення:
- •Б. Соціально-економічні грошові відносини із приводу формування та використання фондів фінансових ресурсів для задоволення особистих потреб громадян.
- •Тема 13 страхування. Страховий ринок
- •13.1 Сутність, класифікація та принципи страхування
- •13.2 Галузі страхування
- •13.3 Страховий ринок
- •13.4 Доходи та витрати страховика
- •1. Страхування – це вид:
- •Тема 14
- •14.1. Сутність та функції фінансового ринку
- •Домашні господарства
- •Суб’єкти фінансового ринку, їх класифікація
- •Класифікація суб’єктів фінансового ринку – прямих учасників
- •14.3. Інститути інфраструктури та професійні учасники як суб’єкти фінансового ринку
- •Класифікація та характеристика основних
- •Класифікація інструментів фінансового ринку
- •4.5. Структура фінансового ринку
- •II. Структура ринку фінансових послуг в інституційному розумінні складається із наступних секторів:
- •Інституційною ознаками
- •14.6. Кредитний ринок та ринок цінних паперів як основні складові фінансового ринку
- •Залежно від форми позиченої вартості, в якій вона рухається між кредитором і позичальником, кредит має дві основні форми
- •Товарну (натурально-речову);
- •Грошову.
- •Цінні папери мають такі характеристики як ринковість; ліквідність; дохідність; спекулятивність; ризикованість; стандартність.
- •В Україні
- •Завдання 1 Знайдіть хибні твердження серед запропонованих
- •Визначення
- •Тема 15
- •15.1. Сутність та основи організації
- •15.2. Державне управління фінансами в Україні
- •15.3. Організація фінансового контролю в державі у країнах з ринковою економікою сфера державного фінансового контролю забезпечує реалізацію фінансової політики держави.
- •Тема 16
- •16.1 Сутність, функції та політика міжнародних фінансів
- •16.2 Міжнародний фінансовий ринок та його структура
- •16.3 Фінанси міжнародних організацій та інституцій
- •1. Класифікація валютних системи базується:
- •2. Валютне котирування буває:
- •3. До валютних елементів міжнародної валютно-фінансової системи (мвфс) належать:
- •9. Валюта національна – це:
- •15. Валюта вільного використання – це:
- •Тема 17
- •17.1. Економічна безпека як багаторівнева система: поняття та базові елементи
- •Правове регламентування становлення та розвитку економічної безпеки в Україні за хронологією нормативних документів
- •Фінансової безпеки
- •17.2. Фінансова безпека держави у системі економічної безпеки
- •Міжнародної безпеки
- •17.3. Сутність бюджетної та податкової безпеки на сучасному етапі економічних реформ
- •Показники бюджету [92]
- •17.4. Вплив державних боргів на фінансову безпеку
- •Показники фінансування Державного бюджету України за 2006-2010 роки [54]
- •Державний (прямий) та гарантований державною борг України за останні п’ять років [120]
- •Відношення державного боргу до ввп станом на 2010 рік [103]
- •Кредитні рейтинги України (боргових зобов’язань) [69]
- •Грошово-кредитна політика як складова частина
- •Рівень інфляції вУкраїні [76]
- •Диференціація життєвого рівня населення [121]
- •17.6. Інвестиційна складова фінансової безпеки держави
- •17.7. Механізм та системи забезпечення фінансової безпеки держави
- •17.8. Оцінка рівня фінансової безпеки України
- •Індикатори та порогові значення індикаторів
- •Індикатори та порогові значення індикаторів стану
- •Тема 18
- •18.1. Основні аспекти фінансової системи
- •Особливості функціонування
- •18.3. Основні положення побудови фінансової системи Великобританії, Німеччини та Франції
- •Структура податкових доходів та витрат державного бюджету Великобританії, %
- •Основи функціонування фінансової системи
- •1. Активне сальдо платіжного балансу збільшиться, якщо у країні:
- •2. Складова платіжного балансу країни – рахунок поточних платежів – не охоплює:
- •3. Яке з наведених тверджень є неправильним:
- •Тема 19
- •19.2. Валютна інтеграція Європейського Союзу і перспективи розвитку фінансової системи єс
- •Нормативна література
- •Додаткова література
- •Тема 10
- •Тема 11
- •Тема 12
- •Тема 13
- •Тема 14
- •Тема 15
- •Тема 16
- •Розв’язання завдань
- •Тема 17
- •Тема 18
- •Тема 19
18.3. Основні положення побудови фінансової системи Великобританії, Німеччини та Франції
Велика Британія – одна з найстаріших у світі країн з ринковою економікою та парламентсько-конституційною політичною системою.
Повна офіційна назва унітарної країни Великобританія – Об’єднане Королівство Великобританії та північної Ірландії. До складу Об’єднаного Королівства входять: Англія, Шотландія, Уельс та Північна Ірландія.
Державний бюджет Великобританії складається з двох частин: Консолідований фонд, в якому відбуваються передбачені видатки та доходи, та національний фонд позик, завдяки якого проходять капітальні витрати.
Перевищення доходів над видатками Консолідованого фонду включаються до частини Національного фонду позик. І навпаки, дефіцит Консолідованого фонду покривається за рахунок Національного фонду позик.
Основна структура доходів та витрат державного бюджету Великобританії представлено у табл. 18.2.
Таблиця 18.2
Структура податкових доходів та витрат державного бюджету Великобританії, %
ДОХОДИ |
100 |
ВИДАТКИ |
100 |
Прибутковий податок |
25-30 |
Військові асигнування |
23 |
Податок на прибуток корпорацій |
11 |
Витрати на втручання в економіку |
7 |
Податок на реєстрацію автомобілів |
15 |
Допомога місцевим органам влади |
16 |
ПДВ |
15 |
Витрати на соціальні цілі |
43 |
Податок на соціальне страхування |
20 |
На утримання державного апарату |
3 |
Неподаткові надходження в державних підприємств |
7 |
Внески в бюджети Європейських країн |
2 |
Інші доходи |
4-6 |
Інші витрати |
6 |
Бюджетний рік Великобританії починається з 1 квітня і завершується 31 березня наступного року.
Особливості бюджетного процесу Великобританії полягає у тому, що Парламент країни щорічно приймає «фінансовий закон», який фіксує зміни та внески в систему бюджетних законів. Вирішальну роль в бюджетному процесі Великобританії відіграє Казначейство, яке відповідає за законодавчу базу. А за стосунки з фінансовими інститутами з метою забезпечення дотримання нормативних вимог Казначейства – відповідає Управління з фінансового регулювання і нагляду.
Фінансово-бюджетна політика Великобританії заснована на двох основних економічних правилах:
1) «золоте правило» – уряд країни робить позики з метою інвестування цих коштів у певний сектор економіки;
2) «правило стабільного інвестування» – відношення суми внутрішнього державного боргу до ВВП протягом економічного циклу має утримуватися на стабільному і розумному рівні.
Фінансова система Великої Британії складається:
з державного бюджету;
місцевих бюджетів;
спеціальних позабюджетних фондів;
фінансів державних підприємств та корпорацій.
Кожна ланка бюджетної системи є незалежною та функціонує автономно. Головну роль у фінансовій системі відіграє бюджет центрального уряду (державний бюджет Великої Британії). Державний бюджет складається з двох частин: звичайного бюджету (або Консолідованого фонду) та Національного фонду позик.
Зі звичайного бюджету здійснюються переважно видатки поточного характеру. Вони поділяються на:
—- видатки, які щорічно затверджуються парламентом (приблизно 96 % загального обсягу);
— витрати постійного обслуговування, які не затверджуються парламентом. До них зараховуються кошти, що спрямовуються у Національний фонд позик для сплати відсотків за державним боргом та витрати за Цивільним листом (видатки на утримання королеви).
Система оподаткування Великобританії передбачає систему регламентування пільг для малозабезпечених верств населення – 10% податок на прибуток, а також кредит для оподаткування прибутку найбільш низькооплачуваних категорій працівників. Цей процес сприяє зростанню довгостроковому оподаткуванню, оскільки в 1998 році остаточно скасовано авансовий податок на корпорації.
У Великобританії існують такі ставки податку на доходи фізичних осіб: мінімальна (0 %, для річного доходу до 2440 ф. ст.), базова (20 %, 2440 — 37400 ф. ст.), максимальна (40 %, понад 37400 ф. ст.). А з квітня 2010 року у зв’язку з фінансовою кризою та потребою збільшення суми податкових надходжень, було запроваджено ставку податку у розмірі 50 % для доходів, які перевищують за рік 150 тис. ф. ст.
Державний бюджет Великобританії У 2008/2009 фіскальному році отримав 156,7 млрд ф. ст. податкових надходжень від фізичних осіб, що становить 28,7 % його загального обсягу. У Великобританії понад 30,6 млн осіб сплачують податок з доходів. При цьому основний тягар оподаткування лягає на заможні верстви. Статистика свідчить, що багаті платники податку, на яких поширюється максимальна ставка, формують понад 50 % надходжень. А ось частка незаможних верств з мінімальною на той час ставкою у 10 % становить лише 1%.
Щодо розподілу функцій фінансового посередництва для британських фінансових інституцій характерна досить читка спеціалізація. Депозитно-позичкова – за небанківськими інституціями (численними й різноманітними страховими компаніями, пенсійними, інвестиційними фондами тощо).
За рівнем економічного розвитку, величиною економічного потенціалу, часткою у світовому виробництві, ступенем участі у міжнародному поділі праці та інших важливих критеріях Батьківщина першої в світі наукової школи управління державними фінансами та фіскального адміністрування, найпотужніша країна Європейського Союзу за рівнем економічного розвитку та фінансового потенціалу – Федеративна Республіка Німеччина. Федеративна Республіка Німеччини належить до числа найбільш високо розвинутих держав світу, входить у «велику сімку». За загальним обсягом ВВП і за величиною промислового виробництва ФРН займає 4-е місце в світі, за середнім показником ВВП на душу населення Німеччина входить до першої десятки світу.
Бюджетна система Німеччини містить у собі бюджет федерації, бюджет 16 земель і приблизно бюджети 11 тис. громад, які утворюють ще й округи. У фінансовій статистиці Німеччини всі перелічені ланки об’єднані в поняття «зведений (консолідований) державний бюджет», показники якого звільнені віл повторного підрахунку, пов’язаного їх взаєминами між бюджетами різних рівнів.
Головні фінансові управління і Податкові інспекції є структурними підрозділами Міністерства фінансів і одночасно вони діють як представники федерації. Головне фінансове управління (ГФУ) або Верховна фінансова дирекція існує тільки на рівні земель і керує підвідомчими податковими інспекціями.
Наявність системи фінансового вирівнювання обумовлене нерівними економічними можливостями окремих земель, обумовлених природно-географічними, історичними, демографічними і культурними розбіжностями, конституційно закріпити бюджетну самостійність федерації.
Конституція ФРН визначає рівноцінні потреби федерації, земель і громад у коштах і передбачає приблизно однакову частину податкових надходжень у дохідну частину бюджетів різних рівнів.
Уся сукупність податків поділяється на дві групи:
власні (закріплені, які надходять повністю у відповідний бюджет);
загальні (які надходять за нормативами між бюджетами).
Основи податкової системи законодавчо закріплені на федеральному рівні, а землі не можуть змінювати ставки та механізм основних податків. Збір податків розподілений між федеральними і земельними фінансовими відомствами.
Забезпечення економічної рівності створює перепони самостійності і незалежності, до якої прагнули землі, будучи суб’єктами федеральної держави. Це створює певну загрозу зрівняльності, що згодом викликало серйозне невдоволення фінансово сильних земель, яке особливо проявилося після об’єднання Німеччини в 1990-і роки.
У ФРН нараховується 40 податків, загальними з яких є:
прибутковий податок;
податок на корпорації;
податок з обороту.
До федеральних податків належать:
доходи від фінансових монополій;
митні збори;
податок з вантажного автотранспорту;
разовий податок на майно;
податок на користь Європейського Союзу.
Податкова система земель охоплює приблизно 25 податків, до яких відносяться: податки на майно, спадщину, під час придбання земельної ділянки, на автомобілі, на пиво, на проведення лотереї, інших перегонів та утримання гральних будинків та податок на пожежну оборону. Ці податки складають приблизно 85 % всіх податкових надходжень земель.
Велику питому вагу займають платежі із соціального страхування, що включають внески на медичне і пенсійне страхування та страхування із безробіття.
Громади одержують промисловий, поземельний податок і місцеві податки (на собак, охорону і риболовлю, на додаткове житло).
З метою акумуляції ресурсів на потреби горизонтального і вертикального вирівнювання створений Федеральний Фонд фінансового вирівнювання, який формується за рахунок відрахувань частини податку на додану вартість (основна ставка – 15 %, пільгова ставка – 7 %).
Розподіл ПДВ починається з вертикального фінансового вирівнювання, тобто податкові надходження розподіляються між федераціями, землями частково громадами на основі договору федерального уряду.
Наступним етапом розподілу ПДВ пов'язаний із горизонтальним вирівнюванням фінансового потенціалу різних земель:
75 % надходжень цього податку розділяють між бюджетами земель пропорційно чисельності населення і відповідно економічної і демографічної ситуації;
25 % податку спрямовано до Фонду фінансового вирівнювання земель, за рахунок якого економічно слабкі землі одержують додаткові субсидії.
Контроль фінансового ринку над виробничим сектором Німеччини здійснюють універсальні банки, які мають прямий доступ до внутрішньої інформації фірми як великі акціонерні промислові фірми. Вони, крім того, використовують голосування за дорученням своїх дрібних вкладників, а також посилають представників у наглядові ради промислових компаній.
В Німеччині з 2008 р. по 2010 р з урахуванням інфляції скорочується середній розмір зарплат. Зарплати в країні з урахуванням інфляції скоротилися на 1,5%, а за п'ять років з 2005 р. - на 7%.
Франція є однією з провідних західних держав Європи. Вона займає сьоме місце серед усіх країн світу – 4,7 % ВВП з 1 % населення земної кулі.
Фінансова система Франції має багато ланок, але відрізняється високим ступенем централізації. Центральний бюджет (загальний бюджет, приєднані бюджети різних державних організацій, спеціальні рахунки казначейства) акумулює приблизно 80% усіх доходів і витрат фінансової системи Франції.
Бюджетна система Франції багатоланкова, але відрізняється високим ступенем централізації. Складова бюджетної системи акумулює приблизно 80% усіх доходів і витрат фінансової системи і включає центральний бюджет, приєднані бюджети і спеціальні рахунки Казначейства. Дані бюджети містять доходи і витрати, пов’язані з поточною діяльністю, і інвестиційні витрати та спеціальні ресурси, які виділяються на їх покриття.
Спеціальні рахунки Казначейства – це різні фонди соціально-культурного характеру і торгівельні рахунки Казначейства.
За допомогою бюджетної системи Франції перерозподіляється приблизно 20 % ВВП і 50 % національного доходу.
Структура податкових доходів бюджету формується у наступний спосіб: прямі податки – 36 %, непрямі податки 59,2 % неподаткові надходження – 4,8 %.
Головне податкове управління (ГПУ) Франції збирає приблизно 50 % сукупного доходу центрального і місцевих бюджетів і забезпечує приблизно 80 % усіх доходних надходжень бюджету.
Французька податкова система відома своїм податковим контролем. Зокрема за несвоєчасне подання декларації податок стягується в повній сумі з одночасним накладанням штрафу в розмірі 0,75% на місяць (9% на рік), а якщо дохід прихований навмисне з метою ухилення, то штраф складає від 40 до 80% від суми нарахованого податку. У разі регулярного применшення доходів податки стягують у безспірному порядку з рахунків платника, при серйозних порушеннях податкового законодавства (фальсифікація документів тощо) передбачається кримінальна відповідальність аж до тюремного ув’язнення. При цьому у Франції на відміну від України звинувачення в ухиленні від сплати податків юридичної особи пред’являють лише керівникові підприємства, а у разі переплати податків відповідна різниця повертається негайно з відсотками. Списання боргів або податкова амністія проводиться під час президентських виборів, один раз у п’ять років.
Витрати місцевих органів влади розподіляються за двома частинами:
поточний (функціональний) бюджет, який фінансує приблизно 1/3 витрат місцевих органів влади (поліцію, цивільну оборону, пожежну охорону, управління), 1/3 витрат на освіту та культуру;
інвестиційний бюджет місцевої влади, за допомогою якого здійснюються великі капіталовкладення.
Джерела доходів поділяються на:
внутрішні – від муніципальної власності, місцевого господарства;
податкові – забезпечують 50% загальної суми надходжень, передбачених бюджетом;
зовнішні – дотації та кредити.
Для вирівнювання доходів від різниці в отриманих податках використовується глобальна (єдина) дотація функціонування, тобто спеціальний фонд трансфертів для органів місцевого самоврядування, кошти з якого надаються комунам і департаментам Франції.
Головна особливість кредитної системи Франції – швидкий розвиток після Другої світової війни державного сектора у банківський системі. Цей процес відбувається шляхом націоналізації приватних банків, створення державних та спів державних установ, державного регулювання банківської справи.