2. Производственная программа и ее содержание.

При планировании товарооборота в ПОП оперируют не абстрактными цифрами, а учитывают реально производимый ассортимент продукции и производственные мощности ПОП.

Производственная программа – это программа выпуска блюд и изделий, отраженную в натуральном и денежном выражении. Она может быть составлена на долгосрочный и краткосрочный период. Производственная программа на день является основой планирования работы во всех цехах предприятия. Производственная программа состоит из двух частей:

• по ПСП;

• по ПТ.

Записанная в денежном выражении производственная программа по ПСП - есть оборот предприятия по ПСП. Объем по реализации обеденной продукции планируется и учитывается по продажным ценам, который состоит из стоимости сырья, вычисленной методами прямого счета или по средневзвешенным ценам с добавлением наценки, установленной на предприятии либо в процентах стоимости сырья, либо в абсолютных величинах на отдельную продукцию.

Сумма оборота по продажи обеденной продукции определяется путем умножения количества блюд на их цену ( или средневзвешенную цену).

Состав оборота по ПТ входит их стоимость по розничным ценам с наценкой принятой на предприятии, и стоимость товара по особым ценам ( хлеб или подакцизные товары).

Таблица №1. Производственная программа.

№ п/п

№ по сборнику

Наименование блюд и изделий

Количество

Периоды приготовления

ФИО ответст.

Цена за единицу

Стоимость

10

11

12

13

3. Исходные данные для составления планов по товарообороту.

При разработке планирования по товарообороту и выпуску ПСП, в каждом ПОП, находящимся на самостоятельном балансе, учитывают факторы:

1. возможность снабжения сырьем и полуфабрикатами;

2. возможность внедрения механизированных процессов;

3. изменение численности и состава обслуживающих контингентов. Эти данные получают на основе изучения экономики района, данных о перспективных строительствах жилых зданий, так и промышленные предприятия, организаций. В районе с высоким количеством учебных заведений, учитывают изменения контингента по времени года (зима и лето);

4. материалы по изучению спроса потребителей, полученные в результате маркетинговых исследований и опросов;

5. возможность применения прогрессивных форм производства и обслуживания;

6. материалы анализа выпуска ПСП и выполнения плана товарооборота за предшествующие периоды. Особое внимание уделяют использованию выявлению резервов;

7. специфические особенности данного предприятия.

Приемы и методы см. Ефимову.

4. Анализ товарооборота и выпуск продукции предприятия.

Основным показателем в хозяйственной деятельности предприятия является:

• товарооборот;

• Выпуск продукции.

Данные анализа этих показателей позволяют судить о фактическом выполнении планирования товарооборота и выпуска ПСП за предплановый период (базисный),их структуре (товарооборот и выпуск ПСП), темпах роста, динамики в абсолютных показателях, выполнение плана по составу, объем товарооборота, по степени удовлетворения спроса потребителей, анализируемая культура образования и качества пищи, качество и ассортимент выпускаемой продукции, обеспеченность предприятия сырьем.

В результате проводимого анализа вскрываются положительные и отрицательные стороны работы предприятия, выявляются неиспользуемые резервы. Особое внимание уделяется удельному весу ПСП и обеденной продукции. Анализ выполняется в целом по предприятию, по его отдельным филиалам, буфетам и отдельным производственным участкам.

Данные, необходимые для анализа:

• бухгалтерская отчетность;

• статистика об изменении товарооборота;

• данные оперативного учета движения товарооборота (накладные, которые сопровождают движение товара на предприятии);

Таблица №2. Пример расчета товарооборота.

Показатели	Ед. измерения	Прошлый год	Текущий год			Абсолютное отклонение	Ожидаемые выполнения в % к прошлому году	Абсолютное отклонение текущих показателей
			план	ожидаемые выполнения	% выполнения
1.Розничный т/о	Тыс. руб.	471,8	549	572	104,1	Смотри текст ниже.	121,2	Смотри текст ниже.
В т.ч.: Реализация ПСП	Тыс. руб.	345,3	434,8	435,7	100,2		126,2
Реализация ПТ	Тыс. руб.	126,5	114,2	136,2	119,1		107,0
2. Удельный вес ПСП (В % к розничному т/о, реализация ПСП)	%	73,2	79,2	76,2	-		-
3. Удельный вес ПТ (реализация ПТ в % к розничному т/о)	%	26,8	20,8	23,8	-		-
4. Продажа на сторону (оптовый т/о)	Тыс. руб.	64,8	67,5	68,4	101,3		105,5
5. Валовой т/о	Тыс. руб.	536,6	616,5	640,4	103,7		119,2

• материалы ревизии. Важно представление данных для анализа в сопоставляемой форме для чего вводятся коррективы при изменении цен. При работе со значениями товарооборота и выпуска ПСП, в целом по предприятию, помимо влияния цены учитываются периоды временных простоев, нарушение сроков ремонта (здания, оборудование), изменение в контингенте потребителей, резкие колебания платежеспособности.

Расчетные формулы:

Розничный т/о = ПТ + ПСП

Оптовый т/о = Валовой т/о – розничный т/о

Валовой т/о = розничный т/о + оптовый т/о

Удельный вес ПТ + удельный вес ПСП =100%

Ожидаемые выполнения: текущий год – отчетный, прошлый год – базисный. Основное правило, которое нужно помнить:

% на % не делят!

% выполнения = ( ожидаемое выполнение / план)* 100%

Ожидаемое выполнение в % к прошлому году =

( ожидаемое выполнение / прошлый год)* 100%

При анализе вписывают:

1. Абсолютное отклонение – разница между сравниваемыми показателями ( между отчетным годом и планомили между отчетным годом и прошлым годом). Абсолютное отклонение по розничному товарообороту определяется ( 572-549=23 тыс. руб.).

Динамика удельного веса ПСП по сравнению с планом отрицательная. Абсолютное отклонение при этом - 3%. При заполнении этой колонки учитывают знак ( + или -).

2.Абсолютные отклонения текущих показателейот показателя прошлого года или базисного периода.

Если в условии оговорено, на сколько % произошла инфляция или указан индекс цен, все показатели, которые будут подвергаться сравнению пересчитываются для приведения в сопоставимую форму. В ходе анализа сравнение идет как величина в текущих ценах, так и в сопоставимых, т. е. идет сравнение в абсолютной форме и в натуральной ( физической).

В текущем году ПОП успешно справилось с выполнением плана товарооборота, который перевыполнен на 4,1%. .это перевыполнение произошло как за счет реализации ПСП (0,2 %), так и за счет реализации покупных товаров (19,1 %). Удельный вес ПСП понизился и составил 76,2 % вместо 79,2 %.

Так же произошел рост товарооборота по сравнению с прошлым годом (его прирост составил 21,2 %, по ПСП – 26,2 % и по ПТ – 7 %). Это означает, что темпы прироста оборота ПСП выше темпов прироста ПТ три раза, что является положительным фактором для ПОП. По сравнению с прошлым годом увеличился на 3 % и удельный вес ПСП в общем обороте.

Оптовый отпуск в текущем году составил 68,4 тыс. руб., что на 1,3 % больше, чем предусмотрено планом и на 5,5 % больше, чем в прошлом году. Следовательно, фактический валовой товарооборот составивший 640,4 тыс. руб., опередил плановые значения на 3,7 %, а по сравнению с прошлым годом 19,9 %. Однако, следует отметить, что ПОП в текущем году не увеличивает выпуск продукции, предназначенной для реализации другим предприятием. Вследствие этого темпы роста валового товарооборота не велики. Оптовый отпуск превысил плановые значения на 900 руб., а значение прошлого года 3,8 тыс. руб. Как отмечалось выше более значительными темпами происходил рост розничного товарооборота, хотя рост товарооборота, рассчитанный в ценах, соответствующего года еще не характеризует фактического увеличения физического объема, т.к. рост цен за указанный период мог превышать 20 %.

Как учесть влияние ценового фактора, если дана инфляция?

Годовой план 616,5 тыс. руб.; фактическое выполнение 640,4 тыс. руб., т.е. перевыполнение плана на 3,7 %. Инфляция за период составила 10 %. При пересчете фактической реализации продукции в сопоставимых ценах установлено, что если бы роста цен не происходило, то сумма товарооборота составила бы 582,18 тыс. руб.

640,4 – 110 %

Х – 100% перевод физического объема.

Таким образом, при сравнении вычисленного объема в сопоставимых ценах с планом можно определить его снижение, т.е. не выполнение плана на 5,6 %.

Анализ см. Ефимовой.

При проведении аналитической работы в предприятиях возможна оценка его состава и качества в следующем виде:

1. анализ выполнения производственной программы (см. таблица № 3);

Таблица №3

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Выполнение плана, %

Отклонения

% к прошлому. году

Количество

Уд. вес

план

ФАКТ

план

Прошлый год

Кол-во

Уд. вес

Кол-во

Уд. вес

Кол-во

Уд. вес

Кол-во

Уд. вес

1. Группы блюд:

Холодные закуски

Супы

Горячие блюда

(мясные, овощные, крупяные, мучные, молочные, прочие.)

1. при анализе выпуска ПСП особое внимание обращают на место его реализации, возможностью динамики и отклонения от плановых значений. Схема анализа такая же:

• выпуск ПСП всего (в том числе обеденной продукции, прочей продукции);

• реализовано в обеденном зале, буфете;

• отпущено на дом;

• произведен развоз;

анализ культуры обслуживания и качества пищи имеет специфические особенности и опирается на расчет:

• коэффициента соблюдения ассортимента продукции. Основывается на проведении проверок о реальном наличии позиций, указанных в меню и обработке результатов этих проверок по формуле:

• коэффициента уровня качества. Так же определяется на основании предварительного исследования качества выпускаемых блюд по 5 бальной шкале, на основании органолептической оценки.

При анализе влияния различных факторов на товарооборот особо выделяют:

• расчет влияния суммы средних товарных запасов и скорость их оборачиваемости;

• расчет влияния на товарооборот численности и производительности;

• расчет влияния на изменение товарооборота эффективности использования оборотных средств.

Материально-техническая база и основные фонды предприятия.

1. Понятие и структура основных фондов.

2. Виды стоимостных оценок основных средств.

3. Физический и моральный износ показателей.

4. Воспроизводство основных фондов.

5. Использование основных фондов.

6. Амортизация, амортизационные отчисления капитальных вложений, срок окупаемости и сравнительной эффективности капитальных вложений.

Показатели см. Ефимову.