Быстряков А.Я. Государственный финансовый контроль

дов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов и их саморегулируемых организаций, специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, ипотечных агентов, управляющих ипотечным покрытием, специализированных депозитариев ипотечного покрытия, негосударственных пенсионных фондов, Пенсионного фонда Российской Федерации, государственной управляющей компании, а также в отношении товарных бирж;

–обобщение практики применения законодательства и внесение в Правительство Российской Федерации предложений о его совершенствовании и разработка проектов законодательных и иных нормативных правовых актов;

–обеспечение раскрытия информации на рынке ценных бумаг в соответствии с законодательством Российской Федерации;

–организация исследований по вопросам развития финансовых рынков.

Контрольные вопросы

1.В чём заключается отличие полномочий по контролю от полномочий по надзору?

2.Какие документы и материалы регистрирует ФСФР?

3.Какие контрольно-ревизионные мероприятия проводит ФСФР?

4.Определите место ФСФР в системе ГФК.

5.Каким государственным органам подотчётна ФСФР?

6.Какие государственные органы осуществляют руководство деятельностью ФСФР?

7.Какова нормативно-правовая база деятельности ФСФР?

8.С какими государственными органами взаимодействует ФСФР?

9.Перечислите основные полномочия ФСФР.

10.Выделите из перечня полномочий ФСФР те, которые непосредственно связаны с деятельностью и задачами ГФК.

131

Примеры тестовых заданий

1.Федеральная служба по финансовым рынкам осуществляет свою деятельность под руководством:

a)Министерства финансов РФ;

b)Президента РФ;

c)Правительства РФ;

d)Казначейства России.

2.Отметьте, что не регистрирует Федеральная служба по финансовым рынкам:

a)выпуски (дополнительные выпуски) эмиссионных ценных бумаг и отчёты об итогах выпуска ценных бумаг, а также проспекты ценных бумаг;

b)государственные и муниципальные ценные бумаги;

c)правила доверительного управления паевыми инвестиционными фондами, правила доверительного управления ипотечным покрытием, а также изменения в них;

d)правила негосударственных пенсионных фондов, а также изменения в них;

e)документы профессиональных участников рынка

ценных бумаг.

3.Какой компетенцией обладает Федеральная служба по финансовым рынкам:

a)общей;

b)отраслевой;

c)межотраслевой;

d)специальной.

4.Регулирование выпуска и обращения эмиссионных ценных бумаг, в том числе осуществление государственной регистрации выпусков ценных бумаг и отчётов об итогах выпуска ценных бумаг, а также регистрации проспектов ценных бумаг осуществляет:

a)Федеральное казначейство по согласованию с Центральным банком РФ;

b)Казначейство России;

c)Федеральная служба по финансовым рынкам;

d)Министерство финансов РФ.

132

5. Какой вид контроля осуществляет Федеральная служба по финансовым рынкам:

a)внутренний;

b)внешний;

c)надведомственный.

Лекция 16. Министерство финансов Российской Федерации в системе государственного финансового контроля

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) – федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. На него возложены широкие полномочия в проведении контрольной деятельности в процессе составления и рассмотрения бюджета, смет расходов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, аккумуляции доходов и финансирования расходов, а также при проведении контрольно-ревизионной работы на предприятиях, в учреждениях и организациях различных форм собственности и ведомственной принадлежности.

В целом структуру контрольных функций и разделение полномочий можно представить в виде схемы, в которой указаны основные исполнительные контролирующие органы, находящиеся в ведении Минфина России (рис. 4)1.

1Следует отметить, что в данной структуре учтено, что Федеральная служба по финансовому мониторингу выведена из ведения Минфина России и её деятельность осуществляется под руководством Правительства РФ на основании Указа Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314.

133

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России)

КОНТРОЛЬНЫЕ ФУНКЦИИ

	Организация исполнения федерального бюджета	Ведение сводного реестра главных распорядителей и получателей средств			Методическое руководство в целях повышения результатов бюджетных расходов		Организация ведения мониторинга бюджетного сектора
	Федеральные службы в ведении Минфина России
	Федеральная		Федеральная		Федеральное ка-		Федеральная
	служба фи-		служба стра-		значейство (фе-		налоговая
	нансово-		хового надзора		деральная служ-		служба
	бюджетного		(Росстрахнад-		ба - Казначейст-		(ФНС России)
	надзора		зор)		во России)
	Контроль и надзор в бюджетнофинансовой сфере		Контроль и надзор в области страхования		Обеспечение исполнения федерального бюджета		Контроль соблюдения налогового законодательства

Рис. 4. Структура ГФК органов исполнительной власти и их функции1

Таким образом, в ведении Министерства финансов в соответствии с Указом Президента РФ от 12.05.2008 г. № 724 о структуре федеральных органов исполнительной власти находятся:

1См.: Указы Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314, от 12.05.2008 г. № 724;

Зуева И.А. Контроль и аудит в государственном секторе (методология и организация): монография. – М.: ВЗФЭИ, 2006. – С. 99.

134

–Федеральная налоговая служба;

–Федеральная служба страхового надзора;

–Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

–Федеральное казначейство (федеральная служба). Взаимодействие этих органов приведено на рис. 5.

Министерство финансов Российской Федерации

			Внутриведомственный
Федеральная служба			контроль			Федеральная служба
(Казначейство России)						(Росфиннадзор)
Предварительный
(оперативный)					Надзор и последующий
контроль						контроль
Министерства (главные					Бюджетополучатели
распорядители бюджетных					(службы, агентства, под-
ассигнований						ведомственные
						организации)

Рис. 5. Система взаимодействия органов ГФК в РФ

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте роль Министерства финансов (Минфина России) в системе ГФК.

2.Опишите современную структуру Минфина России.

3.Каковы основные полномочия Минфина как ведущего органа ГФК?

4.Как взаимодействуют Федеральные службы Минфина России с другими структурами Правительства РФ?

Примеры тестовых заданий

1.В ведении Министерства финансов находятся:

a)Федеральная налоговая служба;

b)Федеральная служба по финансовому мониторингу;

c)Федеральная служба страхового надзора;

d)Центральный банк РФ;

e)Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

f)Федеральное казначейство.

135

2.Министерство финансов осуществляет контроль:

a)предварительный;

b)текущий;

c)последующий;

d)заключительный.

3.Министерство финансов Российской Федерации выполняет следующие функции:

a)составление и исполнение федерального бюджета;

b)разработкуи реализацию единой финансовой политики;

c)контроль за поступлением налогов и сборов в доходы бюджета;

d)открытие и ведение лицевых счетов бюджетополу-

чателей.

4.К финансовым плановым актам относятся:

a)нормативно-правовые акты органов местного самоуправления;

b)сметы доходов и расходов бюджетных учреждений;

c)отчёты об исполнении бюджетов;

d)инструкции Министерства финансов РФ;

e)все ответы верные.

5.Министерство финансов осуществляет контроль:

a)внутриведомственный;

b)надведомственный;

c)парламентский;

d)внутрихозяйственный;

e)межведомственный;

f)правительственный.

Лекция 17. Федеральная служба финансовобюджетного надзора

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и над-

136

зору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля, и находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Положение о Федеральной службе финансово-бюджет- ного надзора утверждено Постановлением Правительства РФ

от 15 июня 2004 г. № 278.
Официальный	сайт	Росфиннадзора:

http://www.rosfinnadzor.ru

Росфиннадзор осуществляет контроль и надзор:

–за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

–за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

–за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;

–за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре и др.

Росфиннадзор также осуществляет:

–функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Росфиннадзора и реализацию возложенных на Росфиннадзор функций;

137

–в рамках своей компетенции производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации;

–в установленном порядке сбор, накопление и обработку отчётности и иной документированной информации в установленной сфере деятельности и т.д.

Вцелях реализации полномочий в установленной сфере деятельности Федеральная служба финансово-бюджетного надзора имеет право:

–проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях – получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций – денежные документы, регистры бухгалтерского учёта, отчёты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность

иправильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий;

–проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);

–направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;

138

–осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и (или) их вышестоящими органами нарушений законодательства в фи- нансово-бюджетной сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств;

–запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Росфиннадзора вопросам;

–заказывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления надзора в установленной сфере деятельности;

–привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, учёных и специалистов;

–давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесённым к компетенции Росфиннадзора;

–осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Росфиннадзора и подведомственных организаций и др.

Росфиннадзор предназначен для реализации функций последующего контроля в финансово-бюджетной сфере. За ним закреплены следующие функции в области бюджетного контроля:

–проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности на территории Российской Федерации и за рубежом;

–осуществление ревизий и проверок по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов Российской Федерации;

–проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере;

139

–осуществление надзора за исполнением законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

–организация формирования и ведения единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюд- жетной сфере.

Федеральную службу финансово-бюджетного надзора возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов РФ. Руководитель Росфиннадзора несёт персональную ответственность за выполнение возложенных на Росфиннадзор задач и функций.

Сотрудники Росфиннадзора:

–при осуществлении ревизий и проверок имеют право прохода во все здания и помещения, занимаемые проверяемыми организациями независимо от ведомственной подчинённости и формы собственности;

–при проведении ревизий и проверок не должны вмешиваться в оперативную деятельность проверяемых организаций, если иное не установлено законом.

Расширены права контролеров Росфиннадзора в области проведения встречных проверок в организациях любых форм собственности, получивших от государственной организации средства или ценности, по подготовке обязательных представлений и предписаний по устранению выявленных нарушений.

Одновременно с углублением части функций Росфиннадзора отмечается, что контролеры не имеют права вмешиваться

воперативную деятельность проверяемых организаций, что часто допускается.

Деятельность Росфиннадзора осуществляется через территориальные органы, которые осуществляют функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере и функ-

140