- •Некоммерческие организации: учет и налогообложение г.В.Кузьмин
- •Предисловие
- •Глава 1. Правовое положение
- •Глава 2. Организационно-правовые формы
- •2.1. Фонды
- •2.2. Автономные некоммерческие организации
- •2.3. Общественные и религиозные организации (объединения)
- •2.4. Некоммерческие партнерства
- •2.5. Автономные учреждения
- •2.5.1. Общие положения
- •2.5.2. Имущество
- •2.5.3. Виды деятельности
- •2.5.4. Создание
- •2.5.5. Управление
- •2.5.6. Крупная сделка
- •2.5.7. Реорганизация и ликвидация, изменение типа
- •2.6. Государственные корпорации
- •2.7. Государственные компании
- •2.8. Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы)
- •2.9. Потребительские кооперативы
- •2.9.1. Общие положения
- •2.9.2. Жилищный накопительный кооператив
- •2.10. Товарищества собственников жилья
- •2.11. Садоводческие, огороднические и дачные
- •Глава 3. Налог на прибыль
- •3.1. Целевые средства
- •3.2. Другие доходы, не учитываемые при налогообложении
- •Глава 25 нк рф предусматривает целый ряд иных доходов, которые не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.
- •3.3. Налоговый и отчетный периоды
- •3.4. Порядок уплаты авансовых платежей и налога
- •3.5. Ставки налога
- •3.6. Метод начисления
- •3.6.1. Доходы
- •3.6.2. Расходы
- •3.7. Кассовый метод
- •3.8. Налоговый учет
- •3.9. Декларация
- •Глава 4. Налог на добавленную стоимость
- •4.1. Ставки налога и налоговый период
- •4.2. Момент определения налоговой базы
- •4.3. Налоговые вычеты
- •4.4. Обязанности налогоплательщика
- •4.5. Освобождение от исполнения обязанностей
- •4.6. Операции, освобождаемые от налогообложения (льготы)
- •4.7. Раздельный учет
- •Глава 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •5.1. Необлагаемые суммы
- •5.2. Тарифы
- •5.3. Уплата страховых взносов, отчетность, контроль,
- •Глава 6. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 7. Налог на имущество
- •7.1. Льготы
- •7.2. Налоговая база и порядок ее определения
- •7.3. Налоговая декларация
- •7.4. Как учесть налог
- •Глава 8. Транспортный налог
- •Глава 9. Земельный налог
- •9.1. Налогоплательщики
- •9.2. Объект налогообложения
- •9.3. Налоговый и отчетный периоды
- •9.4. Налоговая база и порядок ее определения
- •9.5. Налоговые ставки
- •9.6. Льготы
- •9.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •9.8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •9.9. Налоговая декларация
- •9.10. Как учесть налог
- •9.11. Право постоянного (бессрочного) пользования
- •Глава 10. Поступление и использование целевых средств
- •10.1. Источники формирования имущества
- •10.2. Учет целевых поступлений
- •10.2.1. Денежные средства
- •10.2.2. Основные средства и материалы
- •10.2.3. Гранты в иностранной валюте
- •10.3. Учет использования целевых средств
- •10.4. Составление сметы
- •Глава 11. Целевой капитал
- •11.1. Совет по использованию целевого капитала
- •11.2. Высший орган управления
- •11.3. Порядок формирования целевого капитала
- •11.4. Передача целевого капитала в доверительное управление
- •11.5. Вознаграждение управляющей компании и возмещение
- •11.6. Порядок использования дохода от целевого капитала
- •11.7. Расформирование целевого капитала
- •11.8. Отчетность
- •11.9. Аудит
- •11.10. Реорганизация и ликвидация
- •11.11. Изменения, внесенные в нормативные акты
- •Глава 12. Предпринимательская деятельность
- •12.1. Необходимость ведения раздельного учета
- •12.2. Раздельный учет доходов
- •12.3. Раздельный учет расходов, прямо связанных
- •12.4. Раздельный учет
- •Глава 13. Отчетность
- •13.1. Общие положения
- •13.2. Отчет о целевом использовании полученных средств
- •Список литературы
3.6. Метод начисления
3.6.1. Доходы
При методе начисления доходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Датой получения дохода от реализации признается дата передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказания услуг одним лицом другому лицу.
При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Для внереализационных доходов днем получения дохода признается:
- дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества, приемки-сдачи работ, услуг (для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам);
- дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций, безвозмездно полученных денежных средств, сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов, и иных аналогичных доходов);
- дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (для доходов от сдачи имущества в аренду, в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности и иных аналогичных доходов);
- дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба));
- последний день отчетного (налогового) периода (по доходам в виде сумм восстановленных резервов (иным аналогичным доходам), в котором произошло распределение в пользу налогоплательщика дохода при его участии в простом товариществе, от доверительного управления имуществом и иным аналогичным доходам);
- дата выявления дохода, в частности получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода (по доходам прошлых лет);
- дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца (по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов);
- дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества);
- дата, когда получатель имущества (в т.ч. денежных средств) фактически использовал его не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых оно предоставлялось (для доходов в виде имущества, в т.ч. денежных средств, указанных в п. п. 14 и 15 ст. 250 НК РФ);
- дата перехода права собственности на иностранную валюту (для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты).
Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
В случае нарушения условий получения этих выплат они в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, когда допущено нарушение.
При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения его должником.
При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами соответствующего акта.
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Суммовая разница признается доходом:
- на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (у налогоплательщика-продавца);
- на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав (у налогоплательщика-покупателя).
Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.
Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их получения.