Теория и практика налогообложения.

НАЛОГИ - обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе законодательства. Элементы налогов: - субъект налога; носитель налога; объект налога; ставка налога.

Виды налогов и ставок: Пропорциональные ставки; Прогрессивные ставки; Регрессивные ставки.

По платежеспособности налоги классифицируются на прямые и косвенные (например: акцизы).

В зависимости от цели использования, налоги делятся на общие и специфические (имеют целевое назначение).

Основные концепции налогообложения.

1 КОНЦЕПЦИЯ - субъект налога уплачивает налог пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства;

2 КОНЦЕПЦИЯ - уплачиваются налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода;

3 СПРАВЕДЛИВОСТЬ ПО ГОРИЗОНТАЛИ - равные по доходам лица должны платить равные налоги;

4 СПРАВЕДЛИВОСТЬ ПО ВЕРТИКАЛИ - если равные субъекты платят равные налоги, то и неравные субъекты должны платить неравные налоги.

Основные налоги.

Мировая практика налогообложения показывает, что существуют следующие основные налоги:

1. Подоходный; 2. НДС (налог на добавленную стоимость); 3. Взносы на социальное страхование.

¤

Структура налогообложения в % от внп.

Виды налогов сша фрг англия япония франция

Все налоги 29 38 39 27 45

В том числе:

Подоходный налог: 10 11 10 7 6

Налог на корпорации: 2 2 4 6 2

Соц. Страхование:

Рабочих и служащих: 3 6 3 3 6

Предпринимателей: 5 7 4 4 13

Акцизы: 2 3 5 4 4

На предметы

Потребления: 2 6 6 -- 9

Подоходные налоги.

Валовой доход

Производственные, транспортные,

Командировочные, рекламные

Расходы.

доход

Облагается

налогом

вычеты

Пожертвования, льготы, прочие гуманитарные расходы

При подоходном налогообложении важно учитывать оптимальную ставку налога (не завышенную и не заниженную) Личное подоходное налогообложение, и подоходный налог с юридических лиц имеет прогрессивный характер и ставки налогов меняются в соответствии с инфляцией.

Однако налогообложение юридических лиц имеет свои особенности:

1. Ставка налога меняется не в зависимости от прибыли, а в зависимости от сферы деятельности;

2. Объект налогообложения не зависит от формы собственности;

3. Авансовые взносы налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость (ндс).

Добавленная стоимость включает: заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию и т.п. ставки НДС не превышают 20 - 30% В США - 11%, Англия - 15% , Швеция - 6%, Франция - 7%. НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства на каждой стадии движения товаров. НДС - налог на потребление.