14.4. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется на счете 76, субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества, профессиональной ответственности и персонала организации, когда организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию).

В этом случае начисленные суммы страховых платежей отражаются:

- Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 и т.д. Кт 76-1.

При перечислении сумм страховых платежей производится запись:

- Дт 76-1 Кт 51, 50 другие счета учета денежных средств.

По дебету счета 76-1 отражаются:

- потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовой продукции, товаров, основных средств и т.д.) – Дт 76-1 Кт 10, 41, 43, 01 и т.д.;

- сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации – Дт 76-1 Кт 73.

При получении сумм страхового возмещения предприятием от страховых организаций в соответствии с договором страхования производится запись – Дт 51 Кт 76-1.

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются в составе прочих расходов – Дт 91-2 Кт 76-1.

Аналитический учет по счету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

14.5 Инвентаризация расчетов, резервы по сомнительным долгам, и раскрытие информации в отчетности

При инвентаризации расчетов проверяются расчеты:

- с поставщиками;

- с покупателями;

- с другими дебиторами и кредиторами.

Для проведения такой проверки комиссия использует регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов, первичные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов, акты сверки.

В соответствии с п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Таким образом, инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на других счетах учета расчетов.

Для этого бухгалтерией составляются акты сверки расчетов с контрагентами, в которых указываются:

- дата и номер документов на отгрузку;

- стоимость услуг;

- сумма НДС;

- также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

Учитывая, что целью инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей является подтверждение данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета, акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату.

Данные годовой бухгалтерской отчетности должны подтверждать остатки, выведенные по состоянию на 1 января следующего года, поэтому и сверка расчетов в осуществляется только по состоянию на 1 января следующего отчетного года.

Итоги инвентаризации (сверки) расчетов оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17).

В отдельном порядке в форме № ИНВ-17 приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами, не подтвержденной дебиторами, а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Не подтвержденные контрагентами суммы задолженности по причине неполучения от них актов сверки заносятся в отдельную графу акта по форме № ИНВ-17.

Для подтверждения данных, приведенных в форме № ИНВ-17, бухгалтерией составляется справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Оформление (составление) данной справки является обязательным в соответствии со ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

Инвентаризация проводится с обязательным присутствием лица, ответственного за ведение документов по расчетам с контрагентами.

Расчеты с другими дебиторами и кредиторами отражаются в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), который составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указываются:

- наименование организации-дебитора (кредитора);

- счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

- суммы задолженности, подтвержденные и не подтвержденные дебиторами (кредиторами);

- суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

К акту инвентаризации расчетов по вышеуказанным видам задолженности прилагается справка (Приложение к форме № ИНВ-17), которая составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.

Все инвентаризационные описи и акты инвентаризации, составленные по соответствующим типовым унифицированным формам, являются первичными учетными документами.

При заполнении соответствующих граф инвентаризационных описей и актов инвентаризации указывается денежная оценка каждого вида имущества и обязательств по данным первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

На последней странице инвентаризационной описи делается отметка о проверке цен и подсчете итогов за подписями лиц, производивших проверку.

Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Затем инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию, где производится сравнение данных учета и данных инвентаризации.

В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации, с данными бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости.

Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач:

- на хищения;

- на стихийные бедствия;

- на порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.

Суммы излишков и недостач материальных запасов указываются в сличительных ведомостях в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

После выявления результатов проведенной инвентаризации на счетах бухгалтерского учета составляются типовые бухгалтерские проводки, представленные в других темах.