Глава 12. Учет финансовых вложений

Задание 12.1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению и реализации ценных бумаг (акций).

Исходные данные:

1. С расчетного счета перечислены денежные средства инвестиционной компании за приобретение 100 акций на сумму 28 000 руб.

2. Подотчетным лицом оплачены денежные средства за посреднические услуги, связанные с приобретением акций 6 000 руб.

3. С расчетного счета уплачено за информационные и консультационные услуги по приобретению акций 1 500 руб.

4. Приняты к учету акции по первоначальной стоимости на дату получения права собственности - ?

5. Начислены дивиденды по акциям в размере 15 000 руб.

6. На расчетный счет поступила сумма дивидендов по акциям - ?

7. 70 акций, принадлежащие предприятию, проданы (оценка по средней стоимости единицы):

• первоначальная стоимость проданных акций - ?

• продажная стоимость – 45 000 руб.

8. Определить финансовый результат от продажи акций - ?

Задание 12.2. Отразить операции по формированию резерва под обесценение ценных бумаг на дату составления отчетности

Исходные данные:

Организация имеет 100 акций РАО ЕЭС, цена приобретения – 25 руб. за штуку.

Данные об уровне рыночных цен на акции РАО ЕЭС по результатам котировок

Дата	Цена за единицу, руб.
1января 1 апреля 1 июля 1 октября 31 декабря	20 15 25 30 27

Задание 12.3. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции с ценными бумагами (облигациями).

Исходные данные:

Приобретены бескупонные облигации 15 штук, срок погашения которых наступит через 2 года, номинальная стоимость одной облигации 1 000 руб., цена покупки – 700 руб. за штуку.

1. С расчетного счета перечислены денежные средства продавцу облигаций - ?

2. Оприходованы облигации по покупной стоимости после получения права собственности на них - ?

3. Ежемесячно списывается часть разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций - ?

4. Через 2 года облигации погашены:

• списывается с баланса стоимость облигаций - ?

• на расчетный счет поступили денежные средства за погашенные облигации от эмитента - ?

Задание 12.4. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выпуску в обращение ценных бумаг (акций).

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.	После регистрации устава ОАО отражается сумма непогашенной подписки на акции	700 000
2.	На расчетный счет поступили денежные средства от акционеров в оплату за акции	350 000
3.	В кассу предприятия поступили наличные денежные средства за акции	150 000
4.	Поступили основные средства в счет оплаты акций по согласованной стоимости	80 000
5.	Поступили материалы в счет оплаты за акции	50 000
6.	Поступили долгосрочные ценные бумаги в счет оплаты за акции	40 000
7.	Поступил товар в счет оплаты за акции	30 000

Задание 12.5. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению и продаже ценных бумаг.

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.	С расчетного счета перечислены денежные средства инвестиционной компании за приобретение акций	28 000
2.	Из кассы предприятия выплачены денежные средства за посреднические услуги, связанные с приобретением акций	6 000
3.	С расчетного счета оплачены денежные средства за информационные и консультационные услуги по приобретению акций	5 000
4.	Начислены дивиденды по акциям	15 000
5.	На расчетный счет поступила сумма дивидендов по акциям	?
6.	Акции принадлежащие предприятию проданы: списывается фактическая себестоимость проданных акций созданы расчеты с покупателями ценных бумаг отражается финансовый результат от выбытия ценных бумаг на расчетный счет поступила выручка от продажи акций	? 45 000 ? ?

Задание 12.6. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции с ценными бумагами (облигациями).

Исходные данные:

Приобретены облигации 15 штук, срок погашения которых через 2 года, номинальная стоимость одной облигации 1 000 руб.; цена покупки – 800 руб. за штуку.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1.	С расчетного счета перечислены денежные средства продавцу облигаций	?
2.	Ежемесячно списывается сумма разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций	?
3.	Через 2 года облигации погашены: списывается номинальная стоимость облигаций; на расчетный счет поступили денежные средства за погашенные облигации	? ?

Задание 12.7. Отразить на счетах операции по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Исходные данные:

1. Балансовая стоимость 120 акций 240 000 руб. В результате устойчивого снижения стоимости ценных бумаг в конце отчетного года проведен тест на обесценение. Расчетная стоимость вложений в акции оценена в 150 000 руб., принято решение об образовании резерва под обесценение финансовых вложений (сумму определить).

2. В феврале следующего года проданы 50 акций по договорной цене 120 руб. Часть резерва, относящаяся к проданным акциям списана.

3. В результате устойчивого снижения стоимости ценных бумаг в конце 1 квартала проведен тест на обесценение. Расчетная стоимость вложений в акции оценена в 110 000 руб., принято решение об увеличении резерва под обесценение финансовых вложений (сумму определить).