- •Бухгалтерский учет
- •Часть 2
- •Часть 1, 3 разработана е.В.Лупиковой, к.Э.Н., доцент.
- •Часть 2 разработана е.В.Лупиковой, к.Э.Н., доцент и н.К Пашук., доцент.
- •Глава 8. Учет основных средств…………………………………………………………..7
- •Глава 9. Учет нематериальных активов…………………………..………………………63
- •Глава 10. Учет производственных запасов………………………….……………...........84
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции…………………..119
- •Глава 12. Учет финансовых вложений……………………………………………139
- •Глава 13. Учет денежных средств…………………………………………………..157
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами………………..186
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам…………………………………201
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом……………………………………………………210
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам…………………………………………...246
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов………………………….284
- •Глава 19. Учет капитала…………………………………………………………………...303
- •Предисловие
- •Раздел 2. Финансовый учет глава 8. Учет основных средств
- •8.1. Понятие, классификация и условия признания основных средств
- •8.2. Оценка и переоценка основных средств
- •8.3. Документальное оформление основных средств
- •8.4 Учет поступления основных средств
- •8.5. Учет выбытия основных средств
- •8.6. Учет амортизации основных средств
- •8.7. Учет затрат на восстановление основных средств
- •Учет затрат на ремонт основных средств при хозяйственном способе ведения работ.
- •Учет затрат на реконструкцию и модернизацию основных средств.
- •8.8. Учет текущей аренды основных средств
- •Учет текущей аренды у арендодателя.
- •Учет текущей аренды у арендатора.
- •8.9. Учет лизинговых операций
- •Учет лизинговых операций, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя.
- •Учет лизинговых операций, когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
- •8.10. Инвентаризация и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации об основных средствах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Учет нематериальных активов
- •9.1. Понятие, классификация и условия признания нематериальных активов
- •9.2. Оценка и переоценка нематериальных активов
- •9.3. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов
- •9.4. Учет выбытия нематериальных активов
- •9.5. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.6. Учет прав на использование объектов интеллектуальной собственности
- •9.7. Инвентаризация и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Понятие, классификация и условия признания материально-производственных запасов
- •3. По характеру владения материальные ценности подразделяются на:
- •4. По месту нахожденияматериалы различают:
- •5. По наличию документов:
- •10.2. Оценка производственных запасов
- •10.3. Документальное оформление движения материалов
- •10.4. Учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов
- •Учет неотфактурованных поставок.
- •Порядок учета материалов в пути.
- •10.5. Учет отпуска материалов в производство и способы их оценки
- •10.6. Учет продажи и прочего выбытия материалов
- •10.7. Учет материалов на складах
- •10.8. Инвентаризация материалов, резервы под снижение их стоимости и раскрытие информации в отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •11.1. Понятие и способы оценки незавершенного производства
- •11.2. Учет и оценка полуфабрикатов собственного производства
- •11.3. Понятие и оценка готовой продукции
- •11.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •11.5. Учет выпуска готовой продукции
- •11. 6. Учет продажи готовой продукции
- •11.7. Учет расходов на продажу
- •11.8. Инвентаризация незавершенного производства и готовой продукции, раскрытие информации в отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •12.1. Понятие, классификация и условия признания финансовых вложений
- •12.2. Оценка и переоценка финансовых вложений
- •12.3. Учет вложений в ценные бумаги
- •12.4. Учет вкладов в уставные капиталы
- •12.5. Учет предоставленных займов
- •12.6. Инвентаризация и раскрытие в отчетности информации о финансовых вложениях. Резервы под обесценение финансовых вложений
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •13.1. Документальное оформление и учет кассовых операций
- •Лист кассовой книги
- •13.2. Документальное оформление и учет операций на расчетных счетах
- •Выписка банка
- •13.3. Учет операций на специальных счетах в банках
- •Расчеты аккредитивами.
- •Расчеты чеками.
- •Депозитные счета.
- •13.4. Особенности учета операций на валютных счетах
- •Рассмотрим на примерах бухгалтерские записи по покупке и продаже валюты.
- •13.5. Инвентаризация денежных средств и раскрытие информации об их движении в отчетности
- •Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •14.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •14.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •14.3. Учет расчетов по претензиям
- •14.4. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •14.5 Инвентаризация расчетов, резервы по сомнительным долгам, и раскрытие информации в отчетности
- •Резервы по сомнительным долгам.
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •15.1. Понятие и классификация заемных средств
- •15.2. Учет получения и погашения заемных средств
- •15.3. Учет затрат по обслуживанию займов и кредитов
- •15.4. Раскрытие информации о кредитах займах в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •16.1. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •16.2. Порядок начисления и учет заработной платы при разных системах оплаты труда
- •Документирование и учет доплат.
- •Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
- •16.3. Порядок начисления и учет оплаты за отпуск
- •16.4. Порядок начисления и учет пособий по временной нетрудоспособности
- •16.5. Учет удержаний из заработной платы
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Удержания по исполнительным документам.
- •Удержания в порядке возмещения материального ущерба.
- •16.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •16.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •17.1. Понятие налогов и сборов, их классификация и организация налогового учета
- •17.2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
- •17.3. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •17.4. Учет расчетов по единому социальному налогу и социальным платежам
- •17.5. Учет расчетов по налогу на имущество
- •17.6. Учет расчетов по транспортному налогу
- •17.7. Особенности учета в условиях специальных налоговых режимов
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •18.1. Понятие и классификация доходов и расходов
- •18.2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •18.3. Учет прочих доходов и расходов
- •18.4. Учет доходов и расходов будущих периодов
- •18.5. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •18.6. Учет прибылей и убытков
- •18.7. Раскрытие информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 19. Учет капитала
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •19.1. Понятие учетной категории «капитал», характеристика его слагаемых
- •19.2 Учет уставного капитала
- •19.3. Учет собственных акций (долей)
- •19.4. Учет расчетов с учредителями
- •19.5. Учет формирования и использования добавочного капитала
- •Формирование добавочного капитала при проведении переоценок.
- •19.6. Учет формирования и использования резервного капитала
- •19.7. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •19.8. Раскрытие информации об изменениях капитала в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Заключение
- •Практикум раздел II. Финансовый учет
- •Глава 8. Учет основных средств
- •Задание 8.5. Сформулировать хозяйственные операции на основе имеющихся данных, составить на их основании бухгалтерские проводки? Определить первоначальную стоимость объекта.
- •Списаны затраты ремонтного цеха по ремонту основных средств - ?
- •Раздел 9. Учет нематериальных активов
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Глава 19. Учет капитала
- •Задания для контроля тесты и ключи к тестам для самоконтроля
- •Раздел II. Финансовый учет
- •Глава 8. Учет основных средств
- •Глава 9. Учет нематериальных активов
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Глава 19. Учет капитала
- •Задания для контрольных работ Контрольная работа № 2 по разделу «Финансовый учет»
- •Характеристика деятельности предприятия
- •Вопросы для подготовки к экзамену (зачету)
- •Часть 2. Финансовый учет
- •Глоссарий
- •Список источников информации
- •Приложения
Глава 16. Учет расчетов с персоналом
Задание 16.1. Рассчитать повременную оплату труда административно-управленческого персонала за сентябрь 20ХХ г. и начислить премию. Отразить начисленную оплату труда на счетах.
Исходные данные:
Выписка из табеля учета рабочего времени административно-управленческого персонала предприятия за сентябрь 20ХХ г.
Выходные и праздничные |
Е |
Целосменные простои по вине работников |
П |
Ежегодные отпуска |
От |
Внутрисменные простои не по вине работников |
В |
Временная нетрудоспособность |
Б |
Выполнение государственных обязанностей |
Г |
Табель учета отработанного времени за месяц
табельный № |
Ф.И.О. |
Должность
|
Оклад |
Отметки о явках и неявках на работу |
|
||||||||||||||
1 16 |
2 17 |
3 18 |
4 19
|
5 20 |
6 21 |
7 22 |
8 23 |
9 24 |
10 25 |
11 26 |
12 27 |
13 28 |
14 29 |
15 30 |
Итого отработано за половину месяца |
||||
14 |
Светлов А.В. |
Дирек-тор |
5000 |
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
11 |
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
От |
От |
От |
От |
7 |
||||
15 |
Карпова Е.А. |
Гл. бух. |
4500 |
От |
От |
От |
Е |
|
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
8 |
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
11 |
||||
16 |
Сергеев Е.А. |
Гл. инженер |
4500 |
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
11 |
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
11 |
||||
17 |
Кулев И.И. |
Зам. директо-ра |
4500 |
|
|
|
Е |
Е |
Б |
Б |
Б |
Б |
Б |
Е |
Е |
|
|
|
6 |
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
11 |
||||
18 |
Хохлов Р.П. |
Нач-ик цеха |
4000 |
Г |
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
10 |
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
11 |
||||
19 |
Яковлев Р.В. |
Бух-р цеха |
3500 |
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
11 |
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
|
Е |
Е |
|
|
|
|
11 |
Выписка из приказа о премировании за счет прибыли отчетного года: «Установить премии в размере 50 % к должностному окладу из расчета фактически отработанного времени следующим работникам: Светлову А.В., Карповой Е.А., Сергееву Е.А., Кулешову И.И.»
Составить расчетную ведомость по зарплате за сентябрь 20ХХ г.
Расчетная ведомость по заработной плате за сентябрь 20ХХ г.
Табель-ный № |
Ф.И.О. |
Заработная плата |
Районный коэффициент |
Премия |
Всего начислено |
|
|
|
|
|
|
4. Отразить на счетах начисление заработной платы и премии.
Задание 16.2. Начислить зарплату рабочим по сдельно-премиальной системе и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные:
Табель-ный № |
Ф.И.О. |
Профессия |
Выработка шт. |
Расценка за 1 шт., руб. |
Премия % |
1044 |
Федоров Е.Т. |
Столяр |
1200 |
0,8 |
25 |
1046 |
Степанов Г.Г. |
Фрезеровщик |
1100 |
0,9 |
20 |
1048 |
Смирнов И.В. |
Шлифовщик |
120 |
1,1 |
30 |
|
Итого |
|
|
|
|
Задание 16.3. Рассчитать заработок рабочего-сдельщика по сдельно-прогрессивной системе оплаты труда и отразрть операции на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные:
1. Наряд на сдельную оплату труда:
Ф.И.О. |
Разряд |
Произведено, шт. |
Расценка за 1 шт., руб. |
Норма времени на 1 шт., мин. |
Начислено |
||
заработная плата |
премия |
итого |
|||||
Серов В.И. |
V |
280 |
50 |
40 |
|
|
|
2. Выписка из положения о премировании: «...за выработку продукции сверх установленных норм до 10 % расценка увеличивается на 15%, при перевыполнении норм свыше 10%, расценка увеличивается на 25%.»
3. Справка бухгалтерии: «Рабочий Серов В.И. отработал в данном месяце 18 рабочих дней. Продолжительность рабочего дня 7 часов».
Задание 16.4. Распределить сдельный приработок рабочих ремонтной бригады пропорционально повременной заработной плате. Отразить начисленный заработок на счетах.
Исходные данные:
Табельный № |
Ф.И.О. |
Разряд |
Тарифная ставка повременщика, руб./час |
Отработано Часов |
База для распределения (зарплата по тарифу) |
Сдельный заработок, руб. |
113 |
Котов |
VI |
9,0 |
100 |
? |
? |
114 |
Салов |
IV |
7,0 |
110 |
? |
? |
115 |
Петров |
V |
8,0 |
100 |
? |
? |
116 |
Шаров |
IV |
7,0 |
105 |
? |
? |
|
Итого |
|
- |
- |
? |
34700 |
Задание 16.5. Начислить рабочему зарплату по косвенно-сдельной системе оплаты труда.
Исходные данные:
Зарплата по тарифу, руб. 1500
Норма выработки, шт. 1800
Фактически изготовлено, шт. 2070
Задание 16.6. Рассчитать сумму оплаты за время очередных, дополнительных и учебных отпусков. Сделать бухгалтерские записи на счетах.
Исходные данные:
1. Смирнов И.В., сдельщик, шлифовальщик IV разряда. Уходит в отпуск с 8 сентября, продолжительность отпуска – 28 календарных дней. Заработная плата за расчетный период составила 228 000 руб. Рабочие дни отработаны полностью. В организации резерв на отпуск не воздается.
Смирнов И.В. имеет право на дополнительный отпуск, в соответствии с Законом о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации, продолжительностью 14 календарных дней и использует его вместе с очередным.
2. Светлов А.В., повременщик, директор. Уходит в отпуск с 18 июня сентября, продолжительность отпуска 36 календарных дней. Оклад Светлова А.В. составляет 35 000 руб. Кроме этого за расчетный период ему начислялась премия ежемесячно в размере 30 % оклада. В организации создается резерв на оплату отпусков.
3. Коршунова Е.А., главный бухгалтер, уходит в отпуск 16 августа. Продолжительность отпуска 28 календарных дней. Расчетный период отработан не полностью. Со 2 по 6 июня (5 дней) текущего года Коршунова Е.А. болела. Оклад Коршуновой Е.А. 30 000 руб. За расчетный период кроме пособия по временной нетрудоспособности ей выплачивалась ежеквартальная премия в размере оклада. Резерв на отпуска не создается.
Задание 16.7. Рассчитать сумму пособий по временной нетрудоспособности, отразить начисленное пособие на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные:
1. Кулешов И.И., гл. технолог (повременщик); больничный лист № 007965 с 5 по 10 сентября, страховой стаж 6 лет 2 месяца.
Сведения о доходах:
Должностной оклад – 15 200 руб.
Годовое вознаграждение (выплачено в марте) – 18 000 руб.
Постоянные ежемесячные надбавки - 800 руб.
2. Степанов Г.Г., фрезеровщик (сдельщик); больничный лист № 009342 с 7 по 12 сентября, страховой стаж 12 лет 4 месяца. Степанов Г.Г. отработал на предприятии до болезни 8 месяцев. Заработная плата за этот период составила 160 000 руб.
3. Шаров М.Ф., инженер; больничный лист № 060890 с 14 по 22 сентября; непрерывный стаж работы 2 года 1 месяц.
Сведения о доходах:
Должностной оклад 22 000 руб.
Ежемесячная премия – 15%.
Задание 16.8. Отразить в учете и рассчитать сумму удержаний налога на доходы физических лиц за 3 месяца (с января по март). Для расчета рекомендуется использовать таблицу следующей формы для каждого работника:
Месяц |
Всего начислено |
Совокупный годовой доход нарастающим итогом с начала года |
Вычеты |
Налогооблагаемая база |
Налог на доходы |
||||
на работника |
на иждивенцев |
Прочие |
за текущий месяц |
нарабатывающим итогом за год |
начислено |
Удержано |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные:
Сведения о работниках
Ф.И.О. |
Кол-во дете й |
Оклад |
Коршунов Е.А. |
2 |
10 000 |
Котов Ю.Б. |
1 |
15 000 |
Кулешов И.И. |
3 |
20 000 |
Петрова Д.В. |
- |
35 000 |
Задание 16.9. Рассчитать сумму алиментов и отразить их на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные:
Использовать данные предыдущего задания по следующим работникам:
Котов Ю.Б. – на содержание 1 ребенка;
Коршунов Е.А. – на содержание 2 детей;
Кулешов И.И. – на содержание 3 детей.
Задание 16.10. Составить расчетную ведомость, используя результаты решения заданий 16.1-16.9. Составить свод заработной платы. Сформулировать операции по начислению и удержанию из заработной платы и отразить их на счетах бухгалтерского учета.
Расчетная ведомость по оплате труда
Ф.И.О. |
Должность/ профессия |
Начислено |
удержано |
к выдаче на руки |
||||||||
по тарифам и расценкам |
отпускные |
премия |
пособия ФСС |
Прочие |
всего начислено |
НДФЛ |
по исполнительным документам |
прочие |
всего удержано |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Свод начислений заработной платы
Вид начислений |
Сумма заработка |
Единый социальный налог |
Дт сч. |
|||
ФСС |
ПФ |
ФОМС |
Итого |
|||
Производственные рабочие Управленческий персонал Премии за счет прибыли отчетного года Пособия за счет ФСС |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Кредит счета |
|
|
|
|
|
ХХ |