- •Бухгалтерский учет
- •Часть 2
- •Часть 1, 3 разработана е.В.Лупиковой, к.Э.Н., доцент.
- •Часть 2 разработана е.В.Лупиковой, к.Э.Н., доцент и н.К Пашук., доцент.
- •Глава 8. Учет основных средств…………………………………………………………..7
- •Глава 9. Учет нематериальных активов…………………………..………………………63
- •Глава 10. Учет производственных запасов………………………….……………...........84
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции…………………..119
- •Глава 12. Учет финансовых вложений……………………………………………139
- •Глава 13. Учет денежных средств…………………………………………………..157
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами………………..186
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам…………………………………201
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом……………………………………………………210
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам…………………………………………...246
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов………………………….284
- •Глава 19. Учет капитала…………………………………………………………………...303
- •Предисловие
- •Раздел 2. Финансовый учет глава 8. Учет основных средств
- •8.1. Понятие, классификация и условия признания основных средств
- •8.2. Оценка и переоценка основных средств
- •8.3. Документальное оформление основных средств
- •8.4 Учет поступления основных средств
- •8.5. Учет выбытия основных средств
- •8.6. Учет амортизации основных средств
- •8.7. Учет затрат на восстановление основных средств
- •Учет затрат на ремонт основных средств при хозяйственном способе ведения работ.
- •Учет затрат на реконструкцию и модернизацию основных средств.
- •8.8. Учет текущей аренды основных средств
- •Учет текущей аренды у арендодателя.
- •Учет текущей аренды у арендатора.
- •8.9. Учет лизинговых операций
- •Учет лизинговых операций, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя.
- •Учет лизинговых операций, когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
- •8.10. Инвентаризация и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации об основных средствах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Учет нематериальных активов
- •9.1. Понятие, классификация и условия признания нематериальных активов
- •9.2. Оценка и переоценка нематериальных активов
- •9.3. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов
- •9.4. Учет выбытия нематериальных активов
- •9.5. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.6. Учет прав на использование объектов интеллектуальной собственности
- •9.7. Инвентаризация и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Понятие, классификация и условия признания материально-производственных запасов
- •3. По характеру владения материальные ценности подразделяются на:
- •4. По месту нахожденияматериалы различают:
- •5. По наличию документов:
- •10.2. Оценка производственных запасов
- •10.3. Документальное оформление движения материалов
- •10.4. Учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов
- •Учет неотфактурованных поставок.
- •Порядок учета материалов в пути.
- •10.5. Учет отпуска материалов в производство и способы их оценки
- •10.6. Учет продажи и прочего выбытия материалов
- •10.7. Учет материалов на складах
- •10.8. Инвентаризация материалов, резервы под снижение их стоимости и раскрытие информации в отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •11.1. Понятие и способы оценки незавершенного производства
- •11.2. Учет и оценка полуфабрикатов собственного производства
- •11.3. Понятие и оценка готовой продукции
- •11.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •11.5. Учет выпуска готовой продукции
- •11. 6. Учет продажи готовой продукции
- •11.7. Учет расходов на продажу
- •11.8. Инвентаризация незавершенного производства и готовой продукции, раскрытие информации в отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •12.1. Понятие, классификация и условия признания финансовых вложений
- •12.2. Оценка и переоценка финансовых вложений
- •12.3. Учет вложений в ценные бумаги
- •12.4. Учет вкладов в уставные капиталы
- •12.5. Учет предоставленных займов
- •12.6. Инвентаризация и раскрытие в отчетности информации о финансовых вложениях. Резервы под обесценение финансовых вложений
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •13.1. Документальное оформление и учет кассовых операций
- •Лист кассовой книги
- •13.2. Документальное оформление и учет операций на расчетных счетах
- •Выписка банка
- •13.3. Учет операций на специальных счетах в банках
- •Расчеты аккредитивами.
- •Расчеты чеками.
- •Депозитные счета.
- •13.4. Особенности учета операций на валютных счетах
- •Рассмотрим на примерах бухгалтерские записи по покупке и продаже валюты.
- •13.5. Инвентаризация денежных средств и раскрытие информации об их движении в отчетности
- •Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •14.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •14.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •14.3. Учет расчетов по претензиям
- •14.4. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •14.5 Инвентаризация расчетов, резервы по сомнительным долгам, и раскрытие информации в отчетности
- •Резервы по сомнительным долгам.
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •15.1. Понятие и классификация заемных средств
- •15.2. Учет получения и погашения заемных средств
- •15.3. Учет затрат по обслуживанию займов и кредитов
- •15.4. Раскрытие информации о кредитах займах в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •16.1. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •16.2. Порядок начисления и учет заработной платы при разных системах оплаты труда
- •Документирование и учет доплат.
- •Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
- •16.3. Порядок начисления и учет оплаты за отпуск
- •16.4. Порядок начисления и учет пособий по временной нетрудоспособности
- •16.5. Учет удержаний из заработной платы
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Удержания по исполнительным документам.
- •Удержания в порядке возмещения материального ущерба.
- •16.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •16.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •17.1. Понятие налогов и сборов, их классификация и организация налогового учета
- •17.2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
- •17.3. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •17.4. Учет расчетов по единому социальному налогу и социальным платежам
- •17.5. Учет расчетов по налогу на имущество
- •17.6. Учет расчетов по транспортному налогу
- •17.7. Особенности учета в условиях специальных налоговых режимов
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •18.1. Понятие и классификация доходов и расходов
- •18.2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •18.3. Учет прочих доходов и расходов
- •18.4. Учет доходов и расходов будущих периодов
- •18.5. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •18.6. Учет прибылей и убытков
- •18.7. Раскрытие информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 19. Учет капитала
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •19.1. Понятие учетной категории «капитал», характеристика его слагаемых
- •19.2 Учет уставного капитала
- •19.3. Учет собственных акций (долей)
- •19.4. Учет расчетов с учредителями
- •19.5. Учет формирования и использования добавочного капитала
- •Формирование добавочного капитала при проведении переоценок.
- •19.6. Учет формирования и использования резервного капитала
- •19.7. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •19.8. Раскрытие информации об изменениях капитала в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Заключение
- •Практикум раздел II. Финансовый учет
- •Глава 8. Учет основных средств
- •Задание 8.5. Сформулировать хозяйственные операции на основе имеющихся данных, составить на их основании бухгалтерские проводки? Определить первоначальную стоимость объекта.
- •Списаны затраты ремонтного цеха по ремонту основных средств - ?
- •Раздел 9. Учет нематериальных активов
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Глава 19. Учет капитала
- •Задания для контроля тесты и ключи к тестам для самоконтроля
- •Раздел II. Финансовый учет
- •Глава 8. Учет основных средств
- •Глава 9. Учет нематериальных активов
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Глава 19. Учет капитала
- •Задания для контрольных работ Контрольная работа № 2 по разделу «Финансовый учет»
- •Характеристика деятельности предприятия
- •Вопросы для подготовки к экзамену (зачету)
- •Часть 2. Финансовый учет
- •Глоссарий
- •Список источников информации
- •Приложения
16.5. Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам предприятия заработной платы производят различные удержания:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- удержания по исполнительным документам в пользу различных организаций и физических лиц (алименты, штрафы и т.д.);
- удержания в порядке возмещения материального ущерба;
- удержания по заявлению самого работника (профсоюзные взносы, квартплата, оплата за детские дошкольные учреждения и т.д.).
Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным налогом и удерживается согласно главе 23 НК РФ. Объектом налогообложения у физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком в денежной и натуральной форме. Сюда же включаются доходы в виде материальной выгоды. Ставка налога составляет 13%.
Расчеты по НДФЛ ведутся на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете. При начислении налога – Дт 70 Кт 68. При перечислении – Дт 68 Кт 51.
Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Эти вычеты делятся на 4 группы:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты – это суммы в размере 400 руб., 500 руб., 600 руб. и 3 000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода.
Право на максимальный налоговый вычет в размере 3 000 руб. имеют инвалиды ВОВ и приравненные к ним лица, лица, получившие инвалидность при защите СССР, РФ, либо при исполнении других воинских обязанностей, инвалиды – «чернобыльцы» и т.д.
На стандартный налоговый вычет 500 руб. имеют право герои Советского Союза, РФ, полные кавалеры ордена Славы 3-х степеней, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ или при исполнении других воинских обязанностей, граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия и т.д.
На стандартный налоговый вычет 400 руб. имеют право сами работники организации. Этот налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 20 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 20 000 руб. данный вычет не предоставляется.
Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся, студентов очной формы обучения до 24 лет налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами или попечителями. Одиноким родителям; родителям, имеющим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, родителям; имеющим ребенка-инвалида, являющегося студентом очной формы обучения в возрасте до 24 лет вычет предоставляется в двойном размере.
Этот налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 40 000 руб. данный вычет не предоставляется.
Пример. Работник организации с зарплатой 9 000 руб. подал в бухгалтерию заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов в размере 400 руб. и 600 руб. на содержание 2 детей в возрасте до 18 лет и документы, подтверждающие право на эти вычеты.
Январь.
Совокупный доход в январе – 14 000 руб.
Сумма стандартных вычетов в январе равна 1 600 руб. [400 руб. + (600 руб. х 2 реб.)].
Налогооблагаемый доход равен 12 400 руб. (14 000 руб. – 1 600 руб.).
НДФЛ равен 1 612 руб. (12 400 х 13%).
Дт 70 Кт 68 – 1 612 руб; Дт 68 Кт 51 – 1 612 руб.
Февраль.
Совокупный доход с начала года 28 000 руб. (14 000 руб. + 14 000 руб.).
Стандартные вычеты в размере 400 руб. не предоставляются, т.к. доход превысил 20 000 руб.
Сумма стандартных налоговых вычетов с начала года равна 2 800 руб.
[1 600 руб. + (600 х 2 реб.)].
Налогооблагаемый доход равен 25 200 руб. (28 000 руб. – 2 800 руб.).
НДФЛ равен 3 276 руб. (25 200 руб. х 13%).
Д 70 К 68 – 1 664 руб. (3 276 руб. – 1 612 руб.); Д 68 К 51 – 1 664 руб.
Март.
Совокупный доход с начала года равен 42 000 руб. (14000руб.+14000руб.+14000руб.).
Стандартные вычеты в размере 600 руб. не предоставляются, т.к. доход превысил 40 000 руб.
Сумма стандартных налоговых вычетов равна 2 800 руб. (как в прошлом месяце).
Налогооблагаемый доход равен 39 200 руб. (42 000 руб. – 2 800 руб.).
НДФЛ равен 5 096 руб. (39 200 руб. х 13%).
Дт 70 Кт 68 – 1 820 руб. (5 096 руб. – 3 276 руб.); Дт 70 Кт 51 – 1 820 руб.
Право на социальные налоговые вычеты имеют налогоплательщики:
- получающие образование на платной основе в образовательных учреждениях (с уплаченных сумм, но не более 100 000 руб. в год;
- родители, опекуны, попечители, оплачивающие за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневном отделении в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии (с уплаченных сумм, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка);
- с сумм уплаченных за свое лечение, лечение супруга (супруги), родителей, а также детей в возрасте до 18 лет в медучреждениях РФ, а также с сумм, направленных на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом (с уплаченных сумм, но не более не более 100 000 руб.).
Право на применение имущественных налоговых вычетов возникает у налогоплательщика в случае:
- продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
- в связи со строительством или приобретением жилого дома либо квартиры.
Размер предоставляемого имущественного налогового вычета зависит от вида проданного имущества и времени его нахождения в собственности налогоплательщика.
Так, максимальный размер вычета на суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика составляет 1 000 000 руб.
Имущественный налоговый вычет предоставляется также лицам, приобретающим жилые дома или квартиры в сумме фактически произведенных затрат, но не более 1 000 000 руб. Если в календарном году данный налоговый вычет не будет использован полностью, его остаток переносится не следующий год.
Этот налоговый вычет может быть предоставлен при предоставлении соответствующих документов либо в бухгалтерию предприятия, либо в органы налоговой службы по месту жительства.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:
- индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат (если затраты не подтверждены документально, вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов);
- физическим лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера (сдача жилья в наем) – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
- физическим лицам, получающим авторские вознаграждения – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.