Змістовний модуль 1.4. Система доходів бюджету

Питання:

1. Сутність доходів бюджету

2. Складові Законів про оподаткування

3. Класифікація доходів бюджету

4. Перелік і склад доходів місцевих бюджетів

5. Склад доходів Державного бюджету

1. Сутність доходів бюджету

Доходи бюджету – це частина ВВП, яка вилучається з нього у безоплатному і безповоротному порядку у вигляді податків, зборів, неподаткових платежів, а також надходжень у вигляді позичок та, як виключення, грошової емісії.

Доходи надходять у розпорядження органів державної влади відповідного рівня для виконання ними своїх повноважень, виходячи з норм Конституції України.

Функціональне призначення доходів бюджету можна оцінити лише у взаємозв’язку з видатками бюджету та відтворенням державних фінансових ресурсів. Це означає, що доходи не можуть формуватись без визначення напрямів та обсягів їх використання. Саме потреба в коштах на фінансування державних повноважень і обумовлюють створення податкової системи країни.

У виконанні конституційних зобов»язань держави надання суспільних благ повинно здійснюватись лише у межах реальних фінансових ресурсів з урахуванням дефіциту у встновлени граничних значеннях (3% ВВП в країнах ЄС, 10% від ВВП в Україні).

Податок – це форма примусового відчуження результатів діяльності суб»єктів-платників податків до державної або комунальної власності( інакше – до бюджету відповідного рівня); виступає як обов»язковий, нецільовий, безповоротний, без еквівалентний платіж обов»зково в грошовій формі ( за виключенням випадків, передбачених в Законі «Про Держбюджет « на поточний рік.

«Налоги – обязательные платежи, уплачиваемые подданными государства для выполнения возложенных на него функций» ( А.Смит)

Принципи А.Смита:

Подданные государства должны брать участие в поддержке государства пропорционально получаемому доходу.

Налоги должны быть четко определены: время, место и об»ём платежа.

Налоги должны взиматься в наивыгоднейшее время и место для плательщика.

Как можно меньше платить в бюджет по сравнению с тем, что плательщик получает из бюджета.

Крива Лаффера відображає залежність між ставками податків і обсягами їх надходжень до бюджету.

Збори – платежі до бюджету, які мають цільове призначення ( збір за забруднення навколишнього природного середовища).

Мито – сплачується звичайно за послуги, надані з боку держави; не має конкретних термінів сплати.

Згідно з Конституцією України податки можуть встановлюватись ВРУ у вигляді законів. Ніякі інші платежі або збори не можуть вводитись іншими органами влади.

2.Складові Законів про оподаткування

Кожний Закон про оподаткування містить розділи:

1. Платники податків;

2. Об»єкт і база оподаткування;

3. Ставки;

4. Пільги;

5. Терміни сплати.

3. Класифікація доходів бюджету

Бюджетна класифікація – єдине системне групування доходів, видатків та фінансування бюджету за ознаками економічної сутності, функціональної діяльності. Організаційного устрою та іншими ознакми відповідно до національних та міжнародних стандартів.

Структура коду доходних джерел включає 8 знаків:

Х – код групи доходних джерел;

ХХ – код підгрупи доходних джерел за економічною ознакою;

ХХ – код доходного джерела в межах підгрупи;

ХХХ – резерв, який може використовуватись для додаткової ідентифікації доходів.

Всього передбачено 5 груп доходів:

10000000 податкові надходження;

20000000 – неподаткові надходження;

30000000 – доходи від операцій з капіталом (продаж майна, земельних ділянок);

40000000 – офіційні трансферти;

50000000 – цільові фонди..

(Більш детально розглянути коди в показниках Дрежбюджету на поточний рік).

Кодування всіх доходних джерел за єдиними правилами дозволяє здійснювати автоматизовану обробку інформації та робити різні виборки для аналізу виконання.

Крім того, всі доходні джерела можуть бути віднесені:

А) до загальнодержавних – встановлених законодавстовои і належних державі;

Б) місцеві податки і збори, розміри яких встановлюють органи місцевого самоврядування в межах граничних розмірів, встановлених Декретом КМУ від 20.05.93 року.

Всі доходні джерела утворюють :

а) загальний фонд - сукупність доходних джерел, що використовуються на фінансування бюджетних установ без взаємозв’язку з дохідними джерелами (ПДВ, акциз, податок на прибуток, ПДФО, плата за землю і ін..);

б) спеціальний фонд – доходні джерела мають чітко визначені напрями використання.

Крім того, всі доходи бюджету розподілені на :

1. Державні, що утворюють державний бюджет України;

2. Закріплені – частина загальнодержавних податків і зборів, що залишається в розпорядженні місцевих органів влади для фінансування делегованих повноважень;

3. Власні доходи місцевих бюджетів – частина загальнодержавних податків і зборів, також місцеві податки і збори, які використовуються в інтересах територіальної громади на забезпечення її життєдіяльності в питаннях утримання ЖКГ, місцевого транспорту, благоустрою та інших напрямах.

Доходи можуть також бути регулюючими, тобто в відсотках встановлений їх розподіл по рівнях бюджетів.

Доходи Державного бюджету визначаються щорічно Законом «Про Держбюджет на поточний рік» і зазвичай включають: ПДВ, АКЦИЗ, Податок на прибуток (крім підприємств комунальної власності), митні збори, плата за використання ресурсів державної форми власності (надра, вода, ліси),надходження від відчуження або оренди майна державної власності та ін..