- •Гаоу спо набережночелнинский экономико-строительный колледж имени е.Н. Батенчука Учебно-методическое пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Содержание
- •Пояснительная записка
- •Тематический план
- •Введение
- •Раздел 1. Теория экономического анализа
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение афхд.
- •Вопрос 1. Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его развития
- •Вопрос 2. Роль и перспективы развития афхд
- •Вопрос 3. Предмет и задачи анализа
- •Вопрос 4. Источники информации для анализа
- •Вопрос 5. Связь анализа с другими науками
- •Тема 1.2. Виды финансово – хозяйственного анализа, приёмы и методы проведения анализа Студент должен:
- •Вопрос 1. Классификация видов экономического анализа
- •Вопрос 2. Приёмы экономического анализа
- •Способ относительных разниц
- •Интегральный способ
- •Индексный метод
- •Способ относительных разниц
- •Интегральный способ
- •Индексный метод
- •Раздел 2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации (предприятия)
- •Тема 2.1. Анализ технико – организационного уровня производства
- •Вопрос 1. Цель и информационно – аналитическая база оценки
- •Вопрос 2. Анализ технического уровня производства
- •Тема 2.2. Анализ производства и реализации продукции
- •Вопрос 1. Задачи и источники анализа производства и реализации продукции
- •Вопрос 2. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Вопрос 3. Анализ качества продукции
- •Вопрос 4. Анализ ритмичности производства
- •Вопрос 5. Показатели объёма реализации продукции
- •Динамики производства и реализации продукции
- •Анализ структуры товарной продукции
- •Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Анализ факторов изменения объёма реализации продукции
- •Тема 2.3. Анализ состояния и эффективного использования основных средств
- •Вопрос 1. Задачи анализа. Источники информации. Этапы проведения анализа.
- •Вопрос 2. Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов
- •Стоимость ос на начало периода
- •Стоимость ос на начало периода
- •Первоначальная стоимость ос
- •Первоначальная стоимость ос
- •Вопрос 3. Анализ эффективности использования основных фондов
- •Факторный анализ фодорентабельности и фондоотдачи
- •Вопрос 4. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Тема 2.4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Вопрос 1..Задачи, источники информации и этапы проведения анализа использования материальных ресурсов
- •Вопрос 2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •Вопрос 3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Тема 2.5. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа использования трудовых ресурсов
- •Вопрос 2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Вопрос 3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •Вопрос 4. Анализ производительности труда
- •Методы определения выработки
- •Решение:
- •Исходные данные для факторного анализа производительности труда
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализ себестоимости продукции
- •Вопрос 2. Анализ затрат на рубль произведённой продукции.
- •Вопрос 3. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции.
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия
- •Вопрос 2. Анализ состава и динамики прибыли
- •Вопрос 3. Анализ прибыли от продаж
- •Методика расчёта влияния факторов на прибыль
- •Вопрос 4. Анализ рентабельности деятельности предприятия.
- •Факторная модель анализа рентабельности оборота в целом по предприятию:
- •Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции
- •Тема 2.8. Оценка финансового состояния и деловой активности организации (предприятия)
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа финансового состояния предприятия
- •Вопрос 2. Анализ источников формирования капитала
- •Источники формирования собственного капитала предприятия
- •Классификация заёмного капитала
- •Вопрос 3. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия
- •Вопрос 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Вопрос 5. Анализ платёжеспособности предприятия
- •Вопрос 6. Анализ эффективности использования капитала
- •Анализ динамики и структуры источников капитала
- •Динамика структуры собственного капитала
- •Динамика структуры заёмного капитала
- •Экзаменационные вопросы
- •Гаоу спо набережночелнинский экономико-строительный колледж имени е.Н. Батенчука задание на курсовую работу
- •«Экономика и бухгалерский учёт (по отраслям)»
- •Набережные Челны
- •1. Теоретическая часть курсовой работы
- •2. Практическая часть курсовой работы
- •Введение
- •Тема первой главы курсовой работы
- •Список литературы
- •1. Основная
- •2. Дополнительная
- •1. Абрютина, м.С., Грачев, а.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – м.: Издательство «Дело и сервис», 2008.– 257с.
Вопрос 3. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия
Размещение имеющихся средств играют важную роль в финансовой деятельности предприятия. Какие средства вложены в основной капитал или оборотный? На сколько оптимально их соотношение? Какая часть средств используется в качестве финансовых вложений? Все эти факторы оказывают влияние на финансовое состояние предприятия.
С целью изучения динамики и состава активов их делят:
1) по степени ликвидности на:
основной капитал (долгосрочные активы, разд.I)
- оборотный капитал (оборотные активы, разд.II).
Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершённое производство, расходы будущих периодов) и в сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчётах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках и др.)
2) по степени риска вложения капитала оборотный капитал делят:
с минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершённое производство);
с высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция).
При анализе состояния, динамики и состава основного капитала, основное внимание уделяется изучению основных фондов, соотношению в них активной и пассивной частей.
При анализе состояния оборотного капитал изучается влияние на финансовое состояние всех элементов, а именно:
а). Денежные средства (денежная наличность). Они являются страховым запасом предприятия, предназначены для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Если наблюдается избыток денежных средств, то в результате инфляции происходит потеря их стоимости, теряется часть дохода от недоиспользования их в текущей или инвестиционной деятельности. Если недостаток денежных средств, то происходит рост просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается сумма финансовых расходов и снижается рентабельность капитала предприятия.
В ходе анализа рассчитывают период нахождения капитала в денежной наличности (Пд.н.):
Средние остатки свободной денежной наличности х Дней в периоде
П д.н.=
Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств
Уменьшение показателя характеризует положительно деятельность предприятия.
Ускорить поступление денежных средств можно путём перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчёт, привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств и т.д.
Замедление выплаты денежных средств достигается за счёт приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятию товарного кредита по договорённости с поставщиками, сокращения объёмов инвестиционной деятельности и др.
б). Дебиторская задолженность.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доли в оборотных активах свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объёма продаж, либо о неплатёжеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счёт сокращения периода её погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно.
Различают:
- нормальную задолженность (срок оплаты ещё не истёк);
- просроченную задолженность.
Просроченная задолженность создаёт финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др., а также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли.
В ходе анализа определяют период оборачиваемости дебиторской задолженности по формуле:
Средние остатки дебиторской задолженности х Дни периода
Пд.з.=
Сумма погашенной дебиторской задолженности за период
в) Производственные запасы.
Их недостаток не позволяет в полной мере использовать производственную мощность предприятия, а избыток вызывает замораживание средств.
Размер производственных запасов в стоимостном выражении (З) может изменяться как за счёт количественного фактора (К) так и за счёт стоимостного (инфляционного) (Ц) фактора. Расчёт влияния этих факторов на изменение суммы запасов по каждому их виду осуществляется способом абсолютных разниц:
∆Зк = (К1 – К0) х Ц0 ; ∆Зц = К1 х (Ц1 – Ц0)
В ходе анализа определяют период оборачиваемости запасов по формуле:
Среднее сальдо по счетам производственных запасов х Дней в периоде
П з =
Сумма израсходованных запасов за отчётный период
Замедление оборачиваемости капитала в запасах снижает деловую активность организации. В этом случае необходимо выявить нет ли в составе запасов неходовых, залежалых, ненужных материальных ценностей.
В ходе анализа производственных запасов надо уделить внимание готовой продукции. Её увеличение на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала, к отсутствию денежной наличности, к росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и т.д.
Продолжительность нахождения капитала в готовой продукции определяется по формуле:
Среднее сальдо по счёту «Готовая продукция» х Дней в периоде
П г.п =
Сумма кредитового оборота по счёту «Готовая продукция»