- •Гаоу спо набережночелнинский экономико-строительный колледж имени е.Н. Батенчука Учебно-методическое пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Содержание
- •Пояснительная записка
- •Тематический план
- •Введение
- •Раздел 1. Теория экономического анализа
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение афхд.
- •Вопрос 1. Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его развития
- •Вопрос 2. Роль и перспективы развития афхд
- •Вопрос 3. Предмет и задачи анализа
- •Вопрос 4. Источники информации для анализа
- •Вопрос 5. Связь анализа с другими науками
- •Тема 1.2. Виды финансово – хозяйственного анализа, приёмы и методы проведения анализа Студент должен:
- •Вопрос 1. Классификация видов экономического анализа
- •Вопрос 2. Приёмы экономического анализа
- •Способ относительных разниц
- •Интегральный способ
- •Индексный метод
- •Способ относительных разниц
- •Интегральный способ
- •Индексный метод
- •Раздел 2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации (предприятия)
- •Тема 2.1. Анализ технико – организационного уровня производства
- •Вопрос 1. Цель и информационно – аналитическая база оценки
- •Вопрос 2. Анализ технического уровня производства
- •Тема 2.2. Анализ производства и реализации продукции
- •Вопрос 1. Задачи и источники анализа производства и реализации продукции
- •Вопрос 2. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Вопрос 3. Анализ качества продукции
- •Вопрос 4. Анализ ритмичности производства
- •Вопрос 5. Показатели объёма реализации продукции
- •Динамики производства и реализации продукции
- •Анализ структуры товарной продукции
- •Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Анализ факторов изменения объёма реализации продукции
- •Тема 2.3. Анализ состояния и эффективного использования основных средств
- •Вопрос 1. Задачи анализа. Источники информации. Этапы проведения анализа.
- •Вопрос 2. Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов
- •Стоимость ос на начало периода
- •Стоимость ос на начало периода
- •Первоначальная стоимость ос
- •Первоначальная стоимость ос
- •Вопрос 3. Анализ эффективности использования основных фондов
- •Факторный анализ фодорентабельности и фондоотдачи
- •Вопрос 4. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Тема 2.4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Вопрос 1..Задачи, источники информации и этапы проведения анализа использования материальных ресурсов
- •Вопрос 2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •Вопрос 3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Тема 2.5. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа использования трудовых ресурсов
- •Вопрос 2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Вопрос 3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •Вопрос 4. Анализ производительности труда
- •Методы определения выработки
- •Решение:
- •Исходные данные для факторного анализа производительности труда
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализ себестоимости продукции
- •Вопрос 2. Анализ затрат на рубль произведённой продукции.
- •Вопрос 3. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции.
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия
- •Вопрос 2. Анализ состава и динамики прибыли
- •Вопрос 3. Анализ прибыли от продаж
- •Методика расчёта влияния факторов на прибыль
- •Вопрос 4. Анализ рентабельности деятельности предприятия.
- •Факторная модель анализа рентабельности оборота в целом по предприятию:
- •Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции
- •Тема 2.8. Оценка финансового состояния и деловой активности организации (предприятия)
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа финансового состояния предприятия
- •Вопрос 2. Анализ источников формирования капитала
- •Источники формирования собственного капитала предприятия
- •Классификация заёмного капитала
- •Вопрос 3. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия
- •Вопрос 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Вопрос 5. Анализ платёжеспособности предприятия
- •Вопрос 6. Анализ эффективности использования капитала
- •Анализ динамики и структуры источников капитала
- •Динамика структуры собственного капитала
- •Динамика структуры заёмного капитала
- •Экзаменационные вопросы
- •Гаоу спо набережночелнинский экономико-строительный колледж имени е.Н. Батенчука задание на курсовую работу
- •«Экономика и бухгалерский учёт (по отраслям)»
- •Набережные Челны
- •1. Теоретическая часть курсовой работы
- •2. Практическая часть курсовой работы
- •Введение
- •Тема первой главы курсовой работы
- •Список литературы
- •1. Основная
- •2. Дополнительная
- •1. Абрютина, м.С., Грачев, а.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – м.: Издательство «Дело и сервис», 2008.– 257с.
Тема первой главы курсовой работы
№ варианта |
Наименование темы |
Содержание темы |
1. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв А, Б |
Значение анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях хозяйствования, методы и приемы анализа хозяйственной деятельности |
Хозяйственная деятельность предприятия как предмет анализа. Задачи анализа хозяйственной деятельности в области оценки качества. Роль анализа в повышении качества. Роль анализа в повышении эффективности деятельности предприятия. Значение анализа в прогнозировании ожидаемых результатов и подготовке материала для выбора оптимальных управленческих решений. Методы анализа хозяйственной деятельности. Комплексный системный подход при хозяйственной деятельности. Понятие «фактора» в анализе. Характерные черты основного метода анализа хозяйственной деятельности. Основные приемы анализа. Специальные приемы анализа хозяйственной деятельности. Предварительное ознакомление с исходными данными, их аналитическая обработка. Составление аналитических таблиц. Специальные методы хозяйственной деятельности. Сравнение и его применение в анализе. Сводка и группировка материала, раскрытие причинных связей, определение влияния отдельных факторов на показатели работы предприятия. Ценные подстановки. Способ разниц. Использование балансового метода, индексов, средних величин. Аналитические цели их разработки.
|
2. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв В, Г |
Организация аналитической работы на предприятии |
Последовательность проведения анализа, его стадии. Составление программы анализа, сбор данных для анализа, систематизация, классификация и изучение собранных материалов, обобщение результатов анализа, подготовка предложений по результатам анализа. Роль и функции отдельных экономических служб в организации и проведении анализа. Участие технических отделов, служб, цехов в проведении анализа. Источники анализа хозяйственной деятельности и порядок их использования. Бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность. Показатели текущего учета и первичных документов. Оформление результатов анализа, их обсуждение. Контроль за внедрением внесенных по результатам анализа предложений и их эффективность.
|
3. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв Д, Е, Ж |
Анализ производства и реализация продукции |
Задачи анализа производства и реализации продукции, реализация как один из основных показателен оценки деятельности предприятия. Источники анализа производства и реализации. Анализ реализации, выполнение плана отгрузки. Анализ выполнения договоров с покупателями по объемам, срокам, ассортименту продукции и качеству. Анализ реализации по объему, структуре, поставкам. Влияние отдельных факторов на изменение реализации, анализ причин изменения остатков нереализованной продукции. Анализ производства продукции и его влияние на объем реализации. Анализ товарной продукции, ассортимента, качества продукции. Влияние сдвигов в ассортименте на изменение товарной продукции, анализ качества продукции. Анализ ритмичности продукции. |
4. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв З, И |
Анализ трудовых показателей. |
Задачи анализа трудовых показателей, источники анализа данных показателей. Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой по количеству, составу, профессиям, квалификации. Анализ структуры промышленно-производственного персонала и ее влияние на показатели производительности труда. Влияние обеспеченности предприятия рабочими на объем выпуска продукции. Влияние движения рабочей силы на изменение производства. Анализ текучести рабочей силы. Анализ использования рабочего времени рабочих. Выявление целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени и их влияние на объем продукции, на уровень производительности труда рабочих. Анализ производительности труда. Показатели производительности труда, их анализ. Анализ трудоемкости. Анализ фонда оплаты труда. Выявление непроизводительных затрат. |
5. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв К, Л, М |
Анализ использования основных фондов |
Значение и задачи анализа использования фондов. Общая оценка состояния основных производственных фондов: их динамика, структура, техническое состояние (изношенность, обновление, возрастной состав оборудования). Анализ обеспеченности предприятия основными фондами. Анализ причин простоев оборудования. Анализ выполнения плана ремонта оборудования. Показатели оценки эффективности использования основных фондов: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность. Анализ использования производственной мощности: показатели и определение ее влияния на объем производства.
|
6. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв Н, О, П |
Анализ материально-технического обеспечения |
Задачи и источники анализа материально-технического обеспечения и использование материальных ресурсов. Анализ выполнения плана материально-технического обеспечения предприятия. Выполнение договорных обязательств поставщикам. Коэффициент обеспеченности предприятия материалами. Анализ эффективности использования материалов. Показатели, определяющие влияние использования сырья и материалов на объем производства. Влияние резервов увеличения выпуска продукции и снижение ее себестоимости за счет использования более эффективных заменителей и экономии сырья и материлов. |
7. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв Р, С, Т |
Анализ уровня технического развития и организации производства. |
Задачи и источники анализа выполнения плана технического развития и организации производства. Анализ организационно-технического уровня производства: техники, технологии, организационного уровня управления. Анализ выполнения плана мероприятий и их эффективности по отдельным основным подразделам данного плана. Анализ степени эффективности планируемых мероприятий плана технического развития и организации производства, выполнения сроков их внедрения на технико-экономические показатели работы предприятия. |
8. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв У, Ф, Х |
Анализ себестоимости продукции, работ, услуг. |
Задачи и источники анализа себестоимости продукции. Общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции. Выполнение плана по сравнимой и несравнимой продукции. Анализ затрат на один рубль товарной продукции, определение степени влияния каждого фактора на данный показатель. Анализ затрат на производство продукции (по элементам). Анализ себестоимости товарной продукции по статьям затрат. Анализ прямых материальных затрат, определение степени влияния каждого фактора: объема, структуры производства, используемых норм, цен на материалы. Анализ затрат на заработную плату производственных рабочих. Определение влияния на ее уровень в себестоимости товарной продукции изменения трудоемкости изделий и уровня средней зарплаты; Анализ комплексных расходов (общехозяйственных, общепроизводственных, коммерческих). Резервы снижения себестоимости. |
9. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв Ц, Ч, Ш |
Анализ выполнения плана прибыли и рентабельности производства |
Прибыль и рентабельность производства как основные показатели, характеризующие результаты деятельности предприятия. Задачи и источники анализа прибыли и рентабельности. Анализ состава балансовой прибыли. Анализ прибыли от реализации продукции, определение влияния отдельных факторов на уровень прибыли. Анализ распределения прибыли. Анализ не реализационных доходов и потерь. Система показателей рентабельности производства и продукции. Анализ рентабельности производства. Факторы, влияющие на изменение уровня рентабельности. |
10. Выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв Щ, Ю, Я |
Анализ финансового состояния предприятия |
Задачи анализа финансового состояния предприятия. Источники информации. Аналитическое построение бухгалтерского баланса. Предварительное ознакомление с финансовым состоянием предприятия по балансу. Анализ наличия собственных оборотных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Анализ причин их динамики. Факторы, влияющие на образование их недостатка или излишка и их сохранность, взаимосвязь с производственной деятельностью. Выявление ненужных и излишних товарно-материальных ценностей, возможности их реализации. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ платежеспособности предприятия. Анализ кредитных взаимоотношений с банком. Проверка обеспеченности кредита банка наличием товарно-материальных ценностей по балансовым данным. Анализ эффективности использования кредитов. Анализ эффективности использования материала. |
11. Организация экономического анализа на предприятии |
|
Информационная база анализа. Экономическая информация: плановая, оперативная, бухгалтерская, статистическая. Выбор и классификация факторов, влияющих на изучаемый показатель. Системный подход в анализе. Виды анализа. Использование ЭВМ в анализе. Обобщение полученной информации, ее представление. |
Указания по выполнению второй главы курсовой работы
Выполнение второй главы курсовой работы предусматривает анализ производственно-хозяйственной деятельности по одному из двадцати пяти предложенных вариантов. Выбор варианта происходит по согласованию с преподавателем – руководителем курсовой работы.
№ |
Показатели |
№ варианта |
Базовый период |
Предшествующий год |
Отчетный год |
Производственная мощность |
|
План |
Факт |
||||||
1 |
Объем товарной продукции, тыс. руб. |
|
95700 |
93600 |
96000 |
100840 |
105000 |
|
105240 |
102960 |
105600 |
110920 |
115500 |
||
|
100110 |
98000 |
99300 |
99200 |
100000 |
||
|
96000 |
95400 |
96000 |
96300 |
100000 |
||
|
98700 |
98000 |
98300 |
98700 |
100000 |
||
|
118800 |
117900 |
120000 |
118950 |
125000 |
||
|
112200 |
112220 |
112300 |
112250 |
125000 |
||
|
83400 |
83500 |
83600 |
82900 |
92000 |
||
|
78200 |
78300 |
78500 |
78250 |
80000 |
||
|
99000 |
99000 |
99800 |
99900 |
100000 |
||
|
100100 |
100200 |
100300 |
100000 |
110000 |
||
|
98900 |
99000 |
99100 |
98900 |
110000 |
||
|
89000 |
89200 |
89500 |
89300 |
91000 |
||
|
90000 |
89800 |
90000 |
89800 |
91000 |
||
|
96000 |
95200 |
95600 |
95100 |
97000 |
||
|
102000 |
101750 |
101800 |
101850 |
105000 |
||
|
101000 |
101200 |
101300 |
100800 |
102000 |
||
|
100000 |
99300 |
99800 |
99200 |
105000 |
||
|
93500 |
92800 |
93000 |
93500 |
95000 |
||
|
96600 |
96000 |
96200 |
95900 |
100000 |
||
|
98600 |
97800 |
97900 |
98100 |
100000 |
||
|
93200 |
93000 |
93100 |
92900 |
95000 |
||
|
89600 |
89100 |
89800 |
89650 |
92000 |
||
|
102000 |
105600 |
106000 |
105800 |
110000 |
||
|
101300 |
100500 |
100700 |
100200 |
106000 |
||
2 |
Продукция высшей категории качества, тыс. руб. |
|
46000 |
43000 |
41200 |
42300 |
|
|
51100 |
53000 |
54300 |
58000 |
|
||
|
47000 |
46200 |
47200 |
45800 |
|
||
|
49300 |
49500 |
49600 |
48300 |
|
||
|
51000 |
51200 |
52000 |
52300 |
|
||
|
53600 |
53000 |
53200 |
52900 |
|
||
|
52300 |
51800 |
51900 |
49300 |
|
||
|
49500 |
49000 |
49200 |
48500 |
|
||
|
49600 |
48300 |
49000 |
48900 |
|
||
|
49300 |
47000 |
48800 |
48800 |
|
||
|
51000 |
51100 |
51100 |
50300 |
|
||
|
52000 |
52300 |
52300 |
50100 |
|
||
|
44100 |
44500 |
44600 |
48100 |
|
||
|
52000 |
50100 |
50200 |
50250 |
|
||
|
56000 |
56100 |
56300 |
55900 |
|
||
|
50400 |
50000 |
51100 |
50000 |
|
||
|
49900 |
49800 |
49800 |
48300 |
|
||
|
51200 |
50300 |
50500 |
51000 |
|
||
|
49600 |
49100 |
49200 |
49300 |
|
||
|
48000 |
48100 |
48200 |
48500 |
|
||
|
50300 |
50100 |
50300 |
49900 |
|
||
|
46400 |
46300 |
47000 |
46900 |
|
||
|
51100 |
50300 |
50500 |
49800 |
|
||
|
49000 |
49100 |
49200 |
49400 |
|
||
|
49400 |
49000 |
49100 |
49300 |
|
||
3 |
Материальные затраты, тыс. руб. |
|
|
49300 |
49080 |
48200 |
|
|
|
54100 |
53100 |
53200 |
|
||
|
|
48100 |
48500 |
49200 |
|
||
|
|
50200 |
52100 |
51200 |
|
||
|
|
59000 |
60400 |
58100 |
|
||
|
|
58200 |
59900 |
59100 |
|
||
|
|
59800 |
60300 |
59700 |
|
||
|
|
59600 |
59300 |
58700 |
|
||
|
|
61100 |
62000 |
62300 |
|
||
|
|
58400 |
58000 |
58300 |
|
||
|
|
56300 |
56500 |
57100 |
|
||
|
|
59300 |
59000 |
59900 |
|
||
|
|
60400 |
58880 |
57900 |
|
||
|
|
58500 |
58000 |
58300 |
|
||
|
|
59900 |
58100 |
58900 |
|
||
|
|
49900 |
49600 |
48400 |
|
||
|
|
61100 |
59900 |
59400 |
|
||
|
|
60800 |
60000 |
59800 |
|
||
|
|
59900 |
59000 |
59100 |
|
||
|
|
53300 |
52100 |
53400 |
|
||
|
|
56800 |
56000 |
56200 |
|
||
|
|
57900 |
54900 |
56000 |
|
||
|
|
58100 |
58000 |
58200 |
|
||
|
|
60900 |
61300 |
59900 |
|
||
|
|
59800 |
60200 |
58900 |
|
||
4 |
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала |
|
|
900 |
890 |
892 |
|
|
|
800 |
790 |
792 |
|
||
|
|
980 |
970 |
969 |
|
||
|
|
800 |
800 |
798 |
|
||
|
|
790 |
780 |
782 |
|
||
|
|
650 |
645 |
648 |
|
||
|
|
800 |
790 |
795 |
|
||
|
|
700 |
690 |
692 |
|
||
|
|
820 |
800 |
810 |
|
||
|
|
700 |
695 |
697 |
|
||
|
|
700 |
688 |
688 |
|
||
|
|
660 |
645 |
653 |
|
||
|
|
660 |
645 |
653 |
|
||
|
|
650 |
633 |
632 |
|
||
|
|
750 |
738 |
744 |
|
||
|
|
718 |
703 |
707 |
|
||
|
|
730 |
718 |
726 |
|
||
|
|
750 |
738 |
746 |
|
||
|
|
660 |
640 |
650 |
|
||
|
|
590 |
583 |
588 |
|
||
|
|
740 |
723 |
729 |
|
||
|
|
640 |
630 |
630 |
|
||
|
|
|
620 |
610 |
609 |
|
|
|
|
640 |
630 |
630 |
|
||
|
|
620 |
610 |
610 |
|
||
|
В том числе: основных рабочих |
|
|
700 |
680 |
680 |
|
|
|
640 |
634 |
628 |
|
||
|
|
810 |
804 |
798 |
|
||
|
|
655 |
662 |
660 |
|
||
|
|
640 |
632 |
635 |
|
||
|
|
520 |
519 |
521 |
|
||
|
|
640 |
637 |
641 |
|
||
|
|
545 |
545 |
542 |
|
||
|
|
660 |
647 |
652 |
|
||
|
|
540 |
540 |
542 |
|
||
|
|
540 |
535 |
540 |
|
||
|
|
500 |
495 |
500 |
|
||
|
|
500 |
495 |
500 |
|
||
|
|
490 |
490 |
487 |
|
||
|
|
600 |
595 |
597 |
|
||
|
|
560 |
555 |
558 |
|
||
|
|
580 |
575 |
580 |
|
||
|
|
600 |
595 |
600 |
|
||
|
|
500 |
495 |
500 |
|
||
|
|
450 |
450 |
452 |
|
||
|
|
600 |
598 |
597 |
|
||
|
|
500 |
500 |
498 |
|
||
|
|
490 |
490 |
487 |
|
||
|
|
500 |
500 |
498 |
|
||
|
|
510 |
508 |
506 |
|
||
|
Вспомогательных рабочих |
|
|
120 |
110 |
112 |
|
|
|
|
60 |
58 |
62 |
|
|
|
|
|
60 |
58 |
64 |
|
|
|
|
|
75 |
70 |
68 |
|
|
|
|
|
60 |
60 |
58 |
|
|
|
|
|
60 |
58 |
57 |
|
|
|
|
|
60 |
58 |
58 |
|
|
|
|
|
65 |
60 |
63 |
|
|
|
|
|
60 |
58 |
60 |
|
|
|
|
|
70 |
67 |
68 |
|
|
|
|
|
60 |
58 |
53 |
|
|
|
|
|
60 |
58 |
57 |
|
|
|
|
|
60 |
55 |
58 |
|
|
|
|
|
60 |
58 |
59 |
|
|
|
|
|
60 |
55 |
58 |
|
|
|
|
|
58 |
53 |
50 |
|
|
|
|
|
60 |
55 |
56 |
|
|
|
|
|
70 |
65 |
66 |
|
|
|
|
|
60 |
50 |
53 |
|
|
|
|
|
60 |
58 |
59 |
|
|
|
|
|
60 |
55 |
57 |
|
|
|
|
|
60 |
55 |
57 |
|
|
|
|
|
50 |
45 |
47 |
|
|
|
|
|
60 |
55 |
57 |
|
|
|
|
|
50 |
48 |
49 |
|
|
|
Руководителей, специалистов и служащих |
|
|
80 |
100 |
100 |
|
|
|
|
100 |
98 |
102 |
|
|
|
|
|
110 |
108 |
107 |
|
|
|
|
|
70 |
68 |
70 |
|
|
|
|
|
90 |
88 |
89 |
|
|
|
|
|
70 |
68 |
70 |
|
|
|
|
|
100 |
95 |
96 |
|
|
|
|
|
90 |
85 |
87 |
|
|
|
|
|
100 |
95 |
98 |
|
|
|
|
|
90 |
88 |
87 |
|
|
|
|
|
100 |
95 |
95 |
|
|
|
|
|
100 |
95 |
96 |
|
|
|
|
|
100 |
95 |
95 |
|
|
|
|
|
100 |
85 |
86 |
|
|
|
|
|
90 |
88 |
89 |
|
|
|
|
|
100 |
95 |
99 |
|
|
|
|
|
90 |
88 |
90 |
|
|
|
|
|
80 |
78 |
80 |
|
|
|
|
|
100 |
95 |
97 |
|
|
|
|
|
80 |
75 |
77 |
|
|
|
|
|
80 |
75 |
75 |
|
|
|
|
|
80 |
75 |
75 |
|
|
|
|
|
80 |
75 |
75 |
|
|
|
|
|
80 |
75 |
75 |
|
|
|
|
|
90 |
85 |
86 |
|
|
5 |
Фонд заработной платы за месяц, тыс. руб. |
|
|
1800 |
1900 |
2000 |
|
|
|
2100 |
2200 |
2350 |
|
||
|
|
2400 |
2500 |
2650 |
|
||
|
|
1800 |
1900 |
2000 |
|
||
|
|
1580 |
1650 |
1800 |
|
||
|
|
1500 |
1600 |
1750 |
|
||
|
|
1700 |
1800 |
2000 |
|
||
|
|
1500 |
1600 |
1750 |
|
||
|
|
1700 |
1800 |
1850 |
|
||
|
|
1500 |
1600 |
1650 |
|
||
|
|
1500 |
1600 |
1700 |
|
||
|
|
1400 |
1500 |
1550 |
|
||
|
|
1300 |
1400 |
1500 |
|
||
|
|
1400 |
1500 |
1750 |
|
||
|
|
1600 |
1700 |
1850 |
|
||
|
|
1500 |
1600 |
1800 |
|
||
|
|
1500 |
1600 |
1800 |
|
||
|
|
1600 |
1700 |
1950 |
|
||
|
|
1300 |
1400 |
1500 |
|
||
|
|
1300 |
1400 |
1550 |
|
||
|
|
1600 |
1700 |
1900 |
|
||
|
|
1300 |
1400 |
1600 |
|
||
|
|
1400 |
1500 |
1750 |
|
||
|
|
1300 |
1400 |
1600 |
|
||
|
|
1400 |
1500 |
1560 |
|
||
6 |
Переменная часть составляет 70% от общего фонда заработной платы |
|
|
|
|
|
|
7 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
|
|
58 300 |
|
55900 |
|
|
|
54 900 |
|
57 300 |
|
||
|
|
58 900 |
|
60 200 |
|
||
|
|
59 800 |
|
58 700 |
|
||
|
|
56 300 |
|
52 800 |
|
||
|
|
60 100 |
|
59 800 |
|
||
|
|
62 200 |
|
63 100 |
|
||
|
|
58 600 |
|
59 200 |
|
||
|
|
56 300 |
|
57 000 |
|
||
|
|
55 400 |
|
56 200 |
|
||
|
|
59 100 |
|
58 000 |
|
||
|
|
59 700 |
|
59 300 |
|
||
|
|
59 600 |
|
58 200 |
|
||
|
|
60 200 |
|
59 800 |
|
||
|
|
60 100 |
|
61 100 |
|
||
|
|
59 600 |
|
59 800 |
|
||
|
|
58 700 |
|
58 900 |
|
||
|
|
56 300 |
|
58 200 |
|
||
|
|
58 900 |
|
59 600 |
|
||
|
|
57 900 |
|
58 000 |
|
||
|
|
58 100 |
|
58 600 |
|
||
|
|
59 900 |
|
61 200 |
|
||
|
|
58600 |
|
58800 |
|
||
|
|
59300 |
|
59800 |
|
||
|
|
59600 |
|
59900 |
|
||
|
В том числе стоимость машин и оборудования, тыс. руб. |
|
|
39 200 |
|
38 300 |
|
|
|
38 300 |
|
38 000 |
|
||
|
|
38 900 |
|
40 100 |
|
||
|
|
38 000 |
|
39 100 |
|
||
|
|
34 600 |
|
35 800 |
|
||
|
|
36 100 |
|
35 900 |
|
||
|
|
37 900 |
|
38 300 |
|
||
|
|
39 000 |
|
37 200 |
|
||
|
|
40 400 |
|
39 800 |
|
||
|
|
39 900 |
|
41 000 |
|
||
|
|
41 200 |
|
38 600 |
|
||
|
|
40 400 |
|
42 100 |
|
||
|
|
41 200 |
|
39 800 |
|
||
|
|
39 100 |
|
39900 |
|
||
|
|
38500 |
|
38900 |
|
||
|
|
39400 |
|
39900 |
|
||
|
|
38400 |
|
37200 |
|
||
|
|
38400 |
|
39900 |
|
||
|
|
37200 |
|
35900 |
|
||
|
|
39900 |
|
42000 |
|
||
|
|
33000 |
|
34100 |
|
||
|
|
35100 |
|
33000 |
|
||
|
|
32800 |
|
31400 |
|
||
|
|
30900 |
|
33500 |
|
||
|
|
30600 |
|
32700 |
|
Анализ стоимостных показателей объема продукции целесообразно начинать с изучения динамики товарной продукции за ряд лет. При анализе динамического ряда определяются уровни показателей по отношению к базисному периоду и к предшествующему в ряду динамики периоду.
Таблица 2.1 - Динамика показателей объема товарной продукции
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Предшествующий год |
Отчетный год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Объем товарной продукции в тыс. руб. |
|
|
|
2 |
Динамика величины показателей в % - к базисному году - к предыдущему году |
- |
|
|
3 |
Отклонение абсолютных величин показателей в тыс. руб. - к базисному году - к предшествующему году |
- - |
- |
|
Анализ, выводы, предложения.
Следующим этапом является анализ обоснованности самого плана производства. Качество плана можно определить, сопоставляя запланированный объем продукции с производственной мощностью предприятия и объем выпуска продукции за предшествующий плану год.
Таблица 2.2 - Обоснованность плана производства
№ п/п |
Показатели |
Базисный период |
Предшествующий период |
Отчетный год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Товарная продукция, тыс. руб. |
|
|
|
2 |
Коэффициент использования производственной мощности (5:3) |
- |
- |
|
3 |
Коэффициент напряженности плана (5:4) |
- |
- |
|
Анализ, выводы, предложения.
Далее следует перейти к оценке выполнения плана по выпуску продукции
Таблица 2.3 - Выполнение плана производства продукции и изменение объема в сравнении с предыдущим годом
№ п/п |
Показатели |
За отчетный год |
Отклонения |
||||
План |
Факт |
От плана |
От предыдущего года |
||||
Относительное в % |
Абсолютное в т.р. |
Относительное в % |
Абсолютное в т.р. |
||||
1 |
Объем товарной продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Анализ качества продукции проводится на основании обобщающего показателя продукции высшей категории качества, определяется соотношением объема высококачественной продукции к общему объему выпущенной продукции.
Таблица 2.4 - Удельный вес продукции высшей категории качества
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Отклонение (-,+) |
||
План |
Факт |
От предыдущего года |
От плана |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Товарная продукция, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
2 |
Продукция высшей категории качества, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
3 |
Удельный вес продукции высшей категории качества в общем объеме товарной продукции, % |
|
|
|
|
|
Следующий этап анализа – это изучение влияния факторов на выпуск товарной продукции предприятия.
Изменение объемов зависят от следующих факторов:
- обеспеченность предприятия материальными ресурсами и эффективность их использования;
- обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;
- обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования.
Для характеристики эффективности их использования материальных ресурсов используется обобщающий показатель материалоемкость.
В процессе анализа фактический уровень материалоемкости сравнивают с плановым, изучают динамику и причины изменения.
Таблица 2.5 - Использование материальных ресурсов
№ п/п |
Показатели |
Предыду-щий год |
За отчетный год |
По сравнению |
||
План |
Факт |
С предыдущим годом |
С плановым |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Материальные затраты, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
2 |
Товарная продукция, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
3 |
Материалоемкость товарной продукции |
|
|
|
|
|
4 |
Коэффициент материалоемкости |
|
|
- |
|
|
5 |
Изменения коэффициента материалоемкости |
- |
- |
- |
|
|
6 |
Перерасход экономии материалов (плановые материальные затраты х изменения коэффиц-та материалоемкости) |
- |
- |
- |
|
|
7 |
Дополнительный объем товарной продукции (перерасход или экономия материалов: плановая материал-кость) |
- |
- |
- |
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям с плановой потребностью.
Таблица 2.6 - Численность персонала по категориям
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
||||
План |
Факт |
От предыдущего года |
От плана |
|||||
Относительное в % |
Абсолютное |
Относительное в % |
Абсолютное |
|||||
1 |
Численность всего: |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Основные рабочие |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Вспомогательные рабочие |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Руководители, специалисты и служащие |
|
|
|
|
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Эффективность использования трудовых ресурсов определяется на основании обобщающего показателя производительности труда.
Таблиц 2.7 - Расчет производительности труда
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
||||
План |
Факт |
От предыдущего года |
От плана |
|||||
Относительное в % |
Абсолютное |
Относительное в % |
Абсолютное |
|||||
1 |
Товарная продукция, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Численность человек |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Производительность, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Показатели производительности труда и численность оказывают влияние на объем товарной продукции. Используя один из методов детерминированного факторного анализа (метод цепной подстановки, абсолютных, относительных зарниц) можно рассчитать влияние факторов на изменение объема товарной продукции.
Расчеты.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Приступая к анализу использования фонда заработной платы необходимо рассчитать абсолютное отклонение фактической его величины от плановой.
ФЗП абс. = ФЗП факт – ФЗП пп
ФЗП отн. = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. * К в.п + ФЗП пл. пост )
Анализ, выводы, предложения.
Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
J з/п = Средняя з/п факт / средняя з/п план
J произв. = СГВ факт / СГВ план
J произв. > J з/п , где СГВ – среднегодовая выработка одного работающего
Выводы:
Анализ использования основных производственных фондов начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.
Таблица 2.8 - Структура основных фондов
№ п/п |
Показатели |
Фактически |
Отклонение |
||||
За предыдущий год |
За отчетный год |
Абсолют. тыс.руб. |
Относит. в % |
||||
Тыс. руб. |
Удел. вес |
Тыс. руб. |
Удел. вес |
||||
1 |
Среднегодовая стоимость ОПФ в том числе: - активная часть - пассивная часть |
|
|
|
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Анализ эффективности использования основных фондов осуществляется на основании показателей фондоотдачи.
Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа фондоотдачи
№ п/п |
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Отклонения |
|
Абсолют. |
Относит. |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Товарная продукция (тыс. руб.) |
|
|
|
|
2 |
Среднегодовая стоимость ОПФ (тыс. руб.) |
|
|
|
|
3 |
Фондоотдача (тыс. руб.) |
|
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.
J фондовооур. = Фондовооруженность факт / Фондовооруженность план
J произв. = СГВ факт / СГВ план
J фондовооур. < J произв.
Используя метод факторного анализа (цепной подстановки, абсолютных, относительных разниц) рассчитаем влияние факторов фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ на изменение объема товарной продукции.
Анализ, выводы, предложения.
Указания по выполнению третьей главы
Анализ финансового состояния предприятия целесообразно начинать с изучения анализа структуры пассива баланса предприятия и оценки рыночной устойчивости.
Таблица 3.1 - Структура пассива баланса
№ п/п |
Показатели |
Уровень показателей |
||
На начало периода |
На конец периода |
Изменение ( - + ) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Удельный вес собственного капитала или коэффициент автономности, в % |
|
|
|
2 |
Удельный вес заемного капитала или коэффициент финансовой зависимости, в % |
|
|
|
3 |
Коэффициент финансового риска или плечо финансового рычага |
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику, собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный год.
Таблиц 3.2 - Динамика структуры собственного капитала
№ п/п |
Источники собственного капитала |
Уровень показателей |
|||||
На начало периода |
На конец периода |
Изменение ( - + ) |
|||||
Тыс.руб. |
Удел.вес |
Тыс.руб. |
Удел.вес |
Абсолют. |
Относит. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Таблица 3.3 - Динамика структуры заемного капитала
№ п/п |
Источники заемного капитала |
Уровень показателей |
|||||
На начало периода |
На конец периода |
Изменение (-,+) |
|||||
Тыс.руб. |
Уд.вес |
Тыс.руб. |
Уд.вес |
Абсолютное |
Относительное |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Далее необходимо рассмотреть и проанализировать активы предприятия и их структуру.
Таблица 3.4 - Структура активов предприятия
№ п/п |
Активы |
Уровень показателей |
|||||
На начало периода |
На конец периода |
Изменение ( - + ) |
|||||
Тыс.руб. |
Уд.вес |
Тыс.руб. |
Уд.вес |
Абсолютное |
Относительное |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
Анализ, выводы, предложения.
Шеремет А.Д., Ковалев В.В., выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
абсолютная устойчивость З < Скоб + КРт.м.ц.
нормальная устойчивость З = Скоб + КРт.м.ц
неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние З = Скоб + КРт.м.ц. + Ивр
предкризисное финансовое состояние З > Скоб + КРт.м.ц + Ивр;
Где:
З – запасы и затраты;
Скоб – сумма собственного оборотного капитала;
КРт.м.ц. - кредиты банка под товарно-материальные ценности;
Ивр – временно сводные источники средств.
Определить тип финансовой устойчивости анализируемого предприятия. В условиях рынка возникает потребность в анализе ликвидности баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами.
Абсолютно ликвидным считается баланс, если:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Ликвидность хозяйствующего субъекта оперативно можно определить с помощью коэффициента абсолютной ликвидности, который представляет собой отношение денежных средств, готовых для платежей и расчетов. К краткосрочным обязательствам:
Где:
Кл – коэффициент абсолютной ликвидности
Д – денежные средства (в кассе, на расчетном счете, на валютном счете, прочие денежные средства), руб.
Б – ценные бумаги и краткосрочные обязательства, руб.
К – краткосрочные кредиты и заемные средства в руб.
З – краткосрочная задолженность и прочие пассивы, руб.
Признаются достаточным 0,25—0,30.
Промежуточный коэффициент ликвидности определяется:
Где:
Г – готовая продукция;
ДЗ – дебиторская задолженность;
Т отгр - товары отгруженные.
Его значение признается достаточным 1:1
Общий коэффициент ликвидности рассчитывается отношением всей суммы текущих активов к общей сумме краткосрочных обязательств.
Удовлетворяет обычно коэффициент 1,5—2,0.
В заключение необходимо обобщить все результаты анализа и сделать более точный прогноз на перспективу.