Налоговая тайна.

Согласно (п. 1 ст. 102 НКРФ) налоговую тайну составляют любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, ОВД, следственным или таможенным органом, за исключением следующих сведений:

• разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

• об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН);

• о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;

• предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам др. государств в соответствии с МД РФ (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами;

• предоставляемых избирательным комиссиям (в соответствии с законодательством о выборах) по результатам проверок налоговым органом сведений о размере (и об источниках доходов) кандидата (и его супруга), а также об имуществе, принадлежащем кандидату (и его супругу) на праве собственности (ст. 102 НК РФ).

По общему правилу сведения о налогоплательщике являются налоговой тайной с момента его постановки на учет в налоговом органе (п. 9 ст. 84 НК). Данные сведения имеют специальный режим хранения и доступа (п. 3 ст. 102 НК).

Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законодателем. Так, в частности, к разглашению налоговой тайны относится использование или передача др. лицу тайны (производственной и коммерческой) налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу при исполнении им своих обязанностей (п. 2 ст. 102 НК). Кроме того, утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами (п. 4 ст. 102 НК РФ).

5.Способы налоговой проверки а) Истребование документов как способ налоговой проверки

Истребование документов возможно при проведении камеральной и выездной налоговой проверок, а также может проводиться при рассмотрении материалов налоговой проверки.

Целью данного мероприятия является получение конкретной документально оформленной информации, которая необходима для налоговой проверки.

Данная процедура предусматривает действия уполномоченного субъекта по  направлению требования о предоставлении документов и получению истребованного документа. Истребование документов может производиться как непосредственно у проверяемого лица, так и у др. лиц, располагающих соответствующими документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого лица.

Данные документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий, а в случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с их подлинниками.

Б) Выемка документов и предметов как способ налоговой проверки

Данная мера представляет собой принудительное изъятие соответствующих объектов – носителей информации.

Причинами проведения выемки документов являются:

• наличие у должностных лиц, осуществляющих проверку, достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены, заменены;

• отказ налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установленные сроки.

При этом, изъятие подлинников документов допустимо тогда, когда для проведения контрольных проверок недостаточно выемки лишь копий документов и когда  у проверяющих есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены, заменены и т.п.

По результатам выемки документов и предметов составляется соответствующий протокол.