1. Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов:

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учет в налоговых органах, если это предусмотрено НК РФ;

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

• представлять в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодателем;

• представлять в налоговые органы необходимые документы для исчисления и уплаты налогов (в установленных случаях и порядке);

• выполнять законные требования налогового органа;

• обеспечивать (в предусмотренные законом сроки) сохранность соответствующих документов (к примеру, данных бухгалтерского, налогового учёта и др.), необходимых для исчисления и уплаты налогов;

• сообщать об открытии (или закрытии) счетов;

• сообщать об участии в российских и иностранных организациях (не позднее 1 месяца);

• информировать о всех своих обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств);

• сообщать о возникновении (прекращении) права на использование корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств (в течение 7 дней);

• информировать о реорганизации или ликвидации организации (в течение 3 дней).

3.Представители налогоплательщика (плательщика сбора)

НКРФ предусматривает два вида представительства:

– законное представительство;

– уполномоченное представительство.

Законное представительство осуществляется, соответственно, законным представителем. Его полномочия должны быть документально подтверждены в соответствии с законодательством.

Законными представителями юридического лица (организации) являются лица, уполномоченные представлять конкретную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями физ. лица являются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченным представителем является физ. или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (физ. или юр. лицом) представлять его интересы в отношениях с соответствующими субъектами налоговых отношений (с налоговыми органами и др.). При этом уполномоченными представителями не могут быть: должностные лица налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и ОВД, а также судьи, следователи, прокуроры.

Уполномоченный представитель организации действует на основании доверенности (выдаваемой согласно ГКРФ), а уполномоченный представитель физ. лица может осуществлять свои полномочия на основании как нотариально удостоверенной доверенности, так и доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной (согласно ГКРФ).

4.Налоговые агенты: правовой статус.

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с НКРФ возложены обязанности по исчислению, удержанию (у налогоплательщика) и перечислению налогов в российскую бюджетную систему.

Права налоговых агентов. Если иное не предусмотрено НКРФ, то налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, а именно:

• право на информацию;

• право на получение официального письменного разъяснения;

• право на управление налоговыми выплатами;

• право на возврат излишне уплаченных денежных сумм;

• право участвовать (лично или через представителя) в налоговых правоотношениях;

• право давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений;

• право не соблюдать незаконные предписания и требования;

• право на обжалование решений и действий соответствующих «налоговых субъектов»;

• право на возмещение неправомерно нанесенных убытков;

• право на защиту нарушенных прав и законных интересов; и др.

Обязанности налоговых агентов

• своевременно и правильно исчислять, удерживать и перечислять законно установленные налоги;

• информировать налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности (в течение 1 месяца);

• вести в установленном порядке соответствующий учет (удержанных и перечисленных в бюджет налогов; начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов и др.);

• обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

• представлять в налоговый орган (по месту своего учёта) документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления налогов.

Ответственность налогового агента. За неисполнение (или ненадлежащее исполнение) возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ³. При этом налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за допущенные налоговым агентом ошибки и нарушения при исполнении последним своих обязанностей (в т.ч. при исчислении им, удержании у налогоплательщика или перечислении в бюджетную систему РФ налогов).