3.Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (далее УСН) предусмотрена гл. 26.2 НКРФ. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП в добровольном порядке, установленном законодателем (гл. 26.2 НК).

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций.

Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Организации и ИП, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ («таможенный НДС»), а также подлежащего уплате при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Другие налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики по УСН.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН. Для перехода на УСН существует ряд условий. Так, организация вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает соответствующее заявление (о переходе на УСН), доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы не превысили 45 млн. рублей.

Для перехода на УСН организации и ИП предоставляют (в период с 1.10. по 30.11. года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН) в налоговый орган (по мечту нахождения; месту жительства) заявление.

Следует отметить, что законодатель запрещает определенным субъектам осуществлять переход на УСН. Среди них:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; и др.

Объект налогообложения по УСН.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (за исключением случая, когда налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

В качестве объекта они применяют доходы, уменьшенные на величину расходов. Возможно ежегодное изменение объекта налогообложения по воле налогоплательщика. Для изменения данного объекта с начала налогового периода, налогоплательщику необходимо информировать об этом налоговый орган (до 2012.года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить данный объект).

Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов организаций и ИП – если объектом налогообложения являются соответственно доходы организации и ИП;

налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов – если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

• 6 % – если объектом налогообложения являются доходы;

• 15 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки (в зависимости от категорий налогоплательщиков) в пределах от 5 до 15%.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (или авансовых платежей по нему), исчисленная за налоговый (или отчётный) период, подлежит соответствующему уменьшению налогоплательщиком на суммы соответствующих социальных страховых взносов (обязательное социальное, медицинское, пенсионное страхование).

Уплата налога и авансовых платежей осуществляется по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.

Организации обязаны уплатить налог по истечении налогового периода не позднее 31.05. года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП обязаны уплатить налог по истечении налогового периода не позднее 30.04. года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 25 – го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кроме того, налогоплательщики обязаны вести налоговый учет (для исчисления налоговой базы и суммы налога) и подавать в налоговый орган налоговую декларацию.