1. 1.Налоговые вычеты;

2. 2.Налоговые преференции (освобождения от налогов);

3. 3.Изменение срока уплаты налога (сбора);

4. 4.Снижение налоговой ставки.

3.Способы уплаты налогов (сборов)

Обязанность по уплате налога или сбора возникает (изменяется и прекращается) у налогоплательщика (плательщика сбора) при наличии оснований (и с момента возникновения соответствующих налоговых обязательств), установленных законодателем.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В теории существует четыре основных способа уплаты налога:

– кадастровый;

– «у источника»;

– по декларации;

– по уведомлению.

А) Кадастровый способ заключается в уплате налога на основании данных соответствующего реестра объектов налогообложения. Как правило, этот способ применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление размера налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения.

Б) Уплата налога «у источника» применяется в отношении тех налогов, которые подлежат удержанию из начисленного дохода. Этот способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим определенные доходы (облагаемые налогом) налогоплательщику. Налогоплательщик получает свой доход уже с вычтенной из него суммы налога.

В)Уплата налога по декларации заключается в обязанности предоставления налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им (за налоговый период) объектах налогообложения и расчет суммы налогового платежа. Данная информация вносится в бланк налоговой декларации. Декларация, предъявляемая налогоплательщиком в налоговый орган, содержит сведения о полученных доходах и произведенных расходах, а также источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и др. фактах, связанных с исчислением и уплатой налога.

Г) Уплата налога по уведомлению применяется в случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны: размер налога, подлежащего уплате; расчет налоговой базы; срок уплаты налога.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

4.Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора

Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется (налогоплательщиком, плательщиком сборов) с соблюдением ряда условий:

• самостоятельно (если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ);

• в срок, установленный налоговым законодательством РФ (или досрочно);

• в наличной или безналичной форме;

• в валюте РФ.

Уплата налога или сбора производится как в порядке разовой уплаты всей суммы налога, так и в ином порядке, предусмотренном налоговыми НПА. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому виду налога.

При этом обязанность налогоплательщика (плательщика сбора) по уплате налога (сбора) считается исполненной с момента:

А) предъявления в банк соответствующего поручения на перечисление в бюджетную систему РФ (т.е. на соответствующий счет Федерального казначейства) денежных средств со счета налогоплательщика в банке;

Б) отражения на лицевом счете организации (которой открыт лицевой счет) операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

В) со дня внесения физ. лицом в соответствующие учреждения (банк; кассу местной администрации; в организацию федеральной почтовой связи) наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему РФ;

Г) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных (или излишне взысканных) налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

Д) со дня удержания сумм налога налоговым агентом (если на него возложена обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика);

Е) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с законодательством об упрощенном порядке декларирования доходов физ. лицами.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается с момента:

• уплаты налога субъектом - налогоплательщиком (плательщиком сбора);

• смерти физ. лица – налогоплательщика; также с признанием его умершим;

• ликвидации организации-налогоплательщика (после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ);

• возникновения др. обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налог не признается уплаченным в случаях:

• отзыва налогоплательщиком (или возврата банком налогоплательщику) неисполненного платёжного поручения на перечисление (в бюджетную систему РФ) соответствующих денежных средств;

• отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (др. уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

• возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физ. лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;

• неправильного указания налогоплательщиком (в поручении на перечисление суммы налога) номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ;

• если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, др. уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, а также если на данном лицевом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.