1.Ндс: понятие, правовое обеспечение, налогоплательщики, объекты налогообложения.

2. Ндс: налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, сроки уплаты, возмещение сумм ндс. Тема № 10. Акцизы

План:

1.Понятие акциза.

2.Налогоплательщики акциза.

3.Объект налогообложения.

4.Налоговая база.

5. Порядок исчисления и уплаты акциза.

1.Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления.

В отличие от большинства налогов, акцизы взимаются фактически только в сфере производства (при производстве определенных категорий товаров). Соответственно акцизами не облагаются работы и услуги.

В РФ акцизы отнесены к числу федеральных налогов, которые включаются в цену товара и, следовательно, оплачиваются потребителем.

Основным НПА, обеспечивающим правовое регулирование уплаты акцизов, является часть вторая НК РФ (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 22 «Акцизы»), с учётом положений ч. 1 НКРФ.

2.Налогоплательщиками акциза признаются:

• организации;

• ИП;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТКРФ.

Указанные организации (и иные лица) признаются налогоплательщиками, если они совершают предусмотренные НКРФ операции с подакцизными товарами.

3.Объект налогообложения.

Акцизами облагаются операции с подакцизными товарами.

Подакцизными товарами считаются:

• спирт этиловый из всех видов сырья;

• спирт коньячный;

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

• алкогольная продукция;

• пиво;

• табачная продукция;

• автомобили легковые;

• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• прямогонный бензин.

Не являются подакцизными товарами:

• лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию, а также лекарственные средства (в т.ч. гомеопатические), изготовленные аптечными организациями по рецептам;

• препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл;

• парфюмерно – косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объёмной долей этилового спирта до 80% и (или) данная продукция с объемной долей этилового спирта до 90% при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл., а также данная продукция, разлитая в емкости до 3 мл;

• отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, которые можно переработать или использовать для технических целей;

• виноматериалы (с 1.07.2012 г. и виноградное, фруктовое, пивное сусло).

Операции с подакцизными товарами как объекты налогообложения.

В целях налогообложения признаются следующие операции:

• реализация на территории РФ подакцизных товаров лицами, произведенных ими;

• продажа лицами (переданных им уполномоченными на то государственными органами) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением указанных в НКРФ случаев передачи произведенного прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта);

• передача на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных товаров, для собственных нужд;

• передача на территории РФ лицами (произведенных ими подакцизных товаров) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

• передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества);

• передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) данного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора (или разделе такого имущества);

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

• получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку; и др.