4.Налоговая база.

Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Законодателем предусмотрены соответствующие виды водопользования, непосредственно имеющие значения для определения налоговой базы:

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной (за налоговый период) из соответствующего водного объекта. При этом показатели объема забранной воды фиксируется соответствующими водоизмерительными приборами. При отсутствии данных приборов объем забранной воды определяется в зависимости от времени работы и её производительности. Если и в данном случае невозможно определить объем забранной воды, то он определяется согласно нормам водопотребления.

• При использовании акватории водных объектов налоговая база определяется как площадь водного пространства (исключение – сплав древесины в плотах и кошелях).

• При использовании водных объектов для гидроэнергетики налоговая база определяется как количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

• При использовании водных объектов для лесосплава (в платах и кошелях) налоговая база определяется как произведение объема древесины (выраженного в тысячах кубических метров) на расстояние сплава (в км.), поделенного на 100.

5.Налоговый период и налоговые ставки.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки дифференцированы по видам водопользования, в зависимости от бассейнов рек, озер, морей и экономических районов и целей водозабора (ст. 333.12 НКРФ).

6.Порядок исчисления налога.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно, сначала по каждому виду водопользования, а затем производит суммирование проведённых исчислений.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки (т.е. СН=НБхНС), где СН – соответственно сумма налога по каждому водному объекту; НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога в отношении всех видов водопользования (т.е. ОСН=СН1+СН2), где ОСН – общая сумма налога; СН1 – сумма налога по каждому водному объекту в рамках 1 (одного) вида водопользования; СН2 – сумма налога (по каждому водному объекту) в рамках 2 (другого) вида водопользования.

7.Порядок и сроки уплаты налога.

Налог подлежит уплате по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком (в налоговый орган по местонахождению объекта) в срок не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. «Крупнейшие» налогоплательщики подают налоговые декларации в налоговый орган по месту своего учёта.

Тема № 15.Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

План:

1.Правовое обеспечение уплаты данных сборов.

2.Субъекты – плательщики сбора.

3.Объекты обложения.

4.Ставки сбора.

5.Порядок исчисления сборов.

6.Порядок и сроки уплаты сборов.

1.Основным НПА, обеспечивающим правовое регулирование уплаты сборов за пользование объектами животного мира, является часть 2 НКРФ (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов»).

2.Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов), признаются организации и физ. лица (в т.ч. ИП), получающие соответствующую лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.

3.Объектами обложения признаются:

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НКРФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

• объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующего разрешения на добычу водных биологических ресурсов (ст. 333.2 НКРФ).

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство является основой существования.

4.Ставки сбора дифференцированы в зависимости от объекта обложения (ст. 333.3 НКРФ).

1)ставка сбора 0 р. установлена:

А) за каждый объект животного мира, если добыча данных объектов нацелена исключительно на:

• охрану здоровья населения; устранение угрозы для жизни человека; предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных; регулирование видового состава объектов животного мира; предотвращение нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания; в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного ОИВ;

• изучения запасов, а также в др. целях (согласно законодательству РФ).

Б) за каждый объект водных биологических ресурсов, если добыча данных объектов нацелена на:

• воспроизводство и акклиматизацию водных биоресурсов;

• научное исследование;

• контроль в данной сфере.

2)ставка сбора в размере 50% от полной ставки сбора предусмотрена за каждый объект животного мира при изъятии молодняка (в возрасте до 1 года) диких копытных животных.

3)ставка сбора в размере 15% от полной ставки сбора предусмотрена (за каждый объект водных биоресурсов) для следующих субъектов:

• градо – и поселкообразующим российским рыбохозяйственным организациям (перечень утверждается Правительством РФ).

Данными организациями признаются такие организации, которые одновременно соответствуют ряду условий:

• осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования;

• зарегистрированы в качестве юридического лица;

• численность работников (с учётом проживающих совместно членов семей) на 1.01. к.г., в котором осуществляется выдача разрешения на добычу водных биоресурсов, составляет не менее половины (50%) численности населения данного населенного пункта;

• доля дохода (в общем доходе) от реализации добытых ими водных биоресурсов (и др. продукции из них) составляет не менее 70% за к.г., предшествующий году выдачи соответствующего разрешения.

• российским рыбохозяйственным организациям (в т.ч. рыболовецким артелям (колхозам). Такими организациями являются следующие:

• организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и др. продукции из водных биоресурсов;

• организации, реализующие свои уловы и продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг данных организаций доля дохода от реализации уловов и (или) произведенной соответствующей продукции составляет не менее 70%.

В качестве примера – некоторые ставки сбора (в рублях) за каждый объект животного мира:

• Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом – 15 000 р.;

• Благородный олень, лось – 1500 р.;

• Соболь, выдра – 120 р.;

• Глухарь – 100 р.

Некоторые ставки сбора (в рублях, за 1 тонну) за каждый объект водных биоресурсов:

• Минтай Охотского моря – 3500 р.;

• Треска – 3000 р.;

• Краб камчатский западного побережья Камчатки – 35 000 р.;

• Креветка северная – 3000 р.;

• Вобла – 200 р.;

• Осетровые – 5500 р.;

• касатка и др. китообразные (за исключением белухи) – 30 000 р.;

• Белуха – 7000 р.;