5.Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции

Данный налоговый режим устанавливается НКРФ (гл. 26.4) и ФЗ от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Соглашение о разделе продукции (далее СРП) – договор, согласно которому РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществлять проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Порядок раздела продукции (между государством и инвестором) устанавливается соответствующим соглашением. Данный специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения.

При надлежащем исполнении условий СРП взимание налогов и сборов (в большинстве случаев) заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором.

Однако, исключением являются следующие налоги, подлежащие взиманию: НДС; акцизы (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование природными ресурсами; водный налог; земельный налог; государственная пошлина.

Основным видом контроля при исполнении СРП является налоговая проверка, которая вправе проверить любой период в течение срока действия СРП.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 6 месяцев. Однако, этот срок м/б увеличен при осуществлении выездных проверок организаций, которые имеют свои обособленные структурные подразделения (филиалы и представительства). В этом случае срок проверки увеличивается на 1 месяц (для каждого филиала и представительства).

Вопросы для экзамена (зачёта)

1.Понятие, предмет, метод налогового права РФ.

2.Система, функции, принципы налогового права РФ.

3.Источники налогового права РФ.

4.Налоговые правоотношения.

5.Налоги и сборы: понятие, виды

6.Налоги и сборы: понятие, виды

7.Субъекты НП: понятие, виды

8.Налогоплательщики (плательщики сборов) как субъекты налогового права: правовой статус.

9.Представители налогоплательщика: понятие, виды, основания.

10.Налоговые агенты как субъекты налогового права: правовой статус.

11.Налоговые органы как субъекты налогового права: понятие, система, правовой статус.

12.Финансовые органы как субъекты налогового права.

13.Элементы налога, их характеристика.

14.Объекты налогообложения.

15.Порядок исчисления налогов и сборов.

16.Способы уплаты налогов и сборов.

17.Порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

18.Сроки уплаты налогов и сборов: порядок определения и изменения.

19.Общие положения о принудительном исполнении налоговых обязательств.

20.Меры принудительного исполнения налоговых обязательств.

21.Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств.

22.Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

23.Зачет и возврат излишне взысканного налога (сбора, пени, штрафа).

24.Списание безнадежных долгов по налогам (сборам, пеням, штрафам).

25.Налоговый контроль: понятие, субъекты, цели, методы.

26.Учёт налогоплательщиков.

27.Налоговая декларация.

28.Налоговые проверки как форма налогового контроля: понятие, виды, порядок проведения, акт проверки, налоговая тайна.

29.Способы налоговой проверки: истребование документов, выемка документов и предметов, опрос свидетелей, осмотр, перевод.

30.Экспертиза как способ налогового контроля: основания для назначения, формы, порядок назначения и проведения.

31.Налоговые правонарушения: понятие, виды, элементы.

32.Порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

33.Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения.

34.Налоговые санкции: порядок взыскания.

35.Виды налоговых правонарушений (и ответственность за их совершение), предусмотренные НК РФ.

36.Административные правонарушения в сфере налогообложения: понятие, состав административного правонарушения, виды.

37.Налоговые преступления: понятие, элементы составов преступлений, уголовно – правовые санкции.

38.Способы защиты прав налогоплательщиков: понятие, виды.

39.Административный способ защиты прав налогоплательщиков. Внесудебный порядок обжалования.

40.Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Судебный порядок обжалования.

41.НДС: понятие, правовое обеспечение, налогоплательщики, объекты налогообложения.

42. НДС: налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, сроки уплаты, возмещение сумм НДС.

43.Акцизы: понятие, налогоплательщики акциза, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты акциза.

44.НДФЛ: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые вычеты.

45.НДФЛ: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты.

46.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

47.Налог на прибыль организаций: налоговый период и налоговые ставки, порядок исчисления налога и авансовых платежей, налоговая отчётность

48.Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики., объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и налоговые ставки, сроки и порядок уплаты налога.

49.Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база.

50.Водный налог: налоговый период и налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

51.Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов: плательщики сбора, объекты обложения, ставки сбора, порядок исчисления сборов, порядок и сроки уплаты сборов.

52.Государственная пошлина: понятие, снования взимания, плательщики госпошлины, порядок и сроки уплаты госпошлины.

53.Государственная пошлина: размеры госпошлины, льготы, основания для возврата.

54.Транспортный налог:налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

55.Транспортный налог: налоговый период и налоговые ставки, порядок исчисления налога, сроки уплаты, налоговая отчётность.

56.Налог на игорный бизнес: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога.

57.Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база.

58.Налог на имущество организаций: налоговый период и налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговая отчётность.

59.Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога.

60.Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

61.Земельный налог: налоговый (отчетный) период и налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, налоговые льготы.

62.Специальные налоговые режимы: понятие, виды.

63.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

64.Упрощенная система налогообложения.

65.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

66.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

1См: ПП РФ «О перечне сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения» (от 6.04.1999 г. № 382)

2К примеру: «Об утверждении формы единой (упрощённой) налоговой декларации и порядка её заполнения» (Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н); «Об утверждении порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа» (приказ ФНС от 30110 2010 г. № ММВ-7-8/666) и др.

3Так, ст. 123 НК РФ предусматривает в отношении налогового агента, нарушившего свои обязательства, юридическую санкцию в виде штрафа в размере 20% от суммы налога (неудержанного или неперечисленного).

4См: Положение о ФНС (утв. ПП РФ от 30.09.2004 г. № 506)

5См: Положения о каждой инспекции ( а также Положение об УФСН) в приложении к данной работе.

6Согласно п.4. ст. 57 НК РФ если налоговый орган не направил налоговое уведомление налогоплательщику, то налогоплательщик не может быть подвергнут налоговым санкциям (в т.ч. начислению пени).

7Недоимка – сумма налога (сбора), не уплаченная в срок, установленный налоговым законодательством.

8С 1.01.2012 г. индивидуальные предприниматели налогоплательщиками по данному налогу не являются.

9См: Приказ Минфина РФ от 24.01.2005 г. № 7н, утвердивший формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложение к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.

39