1.3. Правові основи валютного забезпечення розрахункових і кредитних операцій у зовнішньоекономічній діяльності підприємства

Правила купівлі і продажу

До валютних відносяться операції,

безготівкової іноземної валюти _ПОВ'язанІ Із ввезенням, переказом, пере-

для здійснення зовнішньо­економічних операцій

силанням на територію України або за її межі валютних цінностей.

Відповідно до пункту 1 статті 1 Дек­рету № 15-93 до валютних цінностей належать:

S валюта України - грошові знаки у виді банкнот, казначейських білетів, монет і в інших формах, що знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом на території України, а також вилучені з обігу або що вилучаються з нього; кош­ти на рахунках, внесках у банківських і інших кредитно-фінансових устано­вах на території України; платіжні документи й інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, бони, векселя (тратти), боргові розписки, акредити­ви, чеки, банківські накази, ощадні книжки, інші фінансові і банківські доку­менти), виражені у валюті України;

•S іноземна валюта - іноземні грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом на те­риторії відповідної іноземної держави, а також вилучені з обігу або що вилу­чаються з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, що знаходяться в обігу; кошти в грошових одиницях іноземної держави і міжнародних розра­хункових (клірингових) одиницях, що знаходяться на рахунках або вносяться в банківські й інші кредитно-фінансові установи за межами України; платіжні документи й інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, векселі (трат­ти), боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сер­тифікати, інші фінансові і банківські документи), виражені в іноземній валюті або банківських металах.

Резиденти і нерезиденти мають право здійснювати валютні операції з урахуван­ням обмежень, установлених актами валютного законодавства України.

Купівля валюти При купівлі й оплаті платіжних до-

кументів у вільно конвертованій валюті слід користуватися Класифікатором (с. 42-43).

Кошти у валюті України, призначені резидентом для купівлі іноземної валюти, що відносяться до групи 1 Класифікатора іноземних валют, можуть бути перерахо­вані тільки з основного поточного рахунку або кредитного рахунку, відповідно до типової заявки (с. 27).

28 Розрахункові та кредитні операції у зовнішньоекономічній діяльності підприємства

Підставою для купівлі іноземної валюти на Міжбанківському валютному ринку України (МВРУ) при розрахунках із нерезидентами по торгових операціях вважа­ються такі документи:

• договір із нерезидентом, оформлений відповідно до вимог чинного законодав­ ства України, або інший документ, що відповідно до чинного законодавства України має силу договору;

• вантажна митна декларація, у випадку, якщо товар завезений на територію Ук­ раїни (вантажні митні декларації, за якими здійснене митне оформлення тим­ часово завезених вантажів під зобов'язання про їхній зворотний вивіз, не є підставою для купівлі іноземної валюти);

• акт здачі-приймання, акт виконаних робіт (наданих послуг) або інший доку­ мент, що свідчить про надання послуг, виконання робіт;

• документи, передбачені при документарній формі розрахунків (акредитив, інкасо);

• довідка державної податкової адміністрації (інспекції), у якій резидент за­ реєстрований як платник податків, із вказівкою інформації про основний по­ точний рахунок резидента в гривнях і поточний рахунок в іноземній валюті, визначений резидентом як рахунок, із якого здійснюються всі перерахування з метою виконання зобов'язань резидента перед нерезидентами в цій іноземній валюті (термін дії довідки - 90 днів).

В оригіналах документів, на підставі яких була куплена іноземна валюта, про­ставляється оцінка уповноваженого банку про обсяг придбаної валюти. Копії цих документів із позначеною оцінкою завіряються печаткою і підписом керівника (за­ступника керівника) суб'єкта господарської діяльності або нотаріусом (копія ван­тажної митної декларації завіряється круглою гербовою печаткою і підписом керівника або заступника керівника відповідної митниці) і зберігаються в уповнова­женому банку.

Підставою для купівлі іноземної валюти резидентами (юридичними і фізични­ми особами, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, крім постійних представництв нерезидентів) при здійсненні неторгових опе­рацій є такі документи:

а) заявки з розрахунком витрат:

• на відрядження за кордон;

• на експлуатаційні витрати транспортних засобів, що виконують рейси за кор­ дон;

б) документи, що мають силу договору і можуть використовуватися контрагентами- нерезидентами відповідно до міжнародної практики:

• для оплати участі в міжнародних виставках, конгресах, симпозіумах, конфе­ ренціях і інших міжнародних зустрічах;

• для оплати за навчання, лікування, патентування і т.п.;

• для сплати митних платежів;

• для здійснення платежів за користування авторськими правами;

• для відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних, правоохорон­ них органів іноземних держав;

РОЗДІЛ 1. Економічні та правові основи розрахункових і кредитних операцій у зовнішньоекономічній

діяльності підприємства 29

в) укладені трудові договори (контракти) із нерезидентами;

г) рішення судів про сплату за межі України пенсій, аліментів, штрафів і т.п.;

д) угоди між пенсійними фондами про переказ за межі України пенсій в іноземній валюті;

е) угоди між поштовими адміністраціями про сплату за межі України поштових пе­ реказів.

Підставою для купівлі іноземної валюти з метою виконання зобов'язань по капітальних операціях і інших зобов'язаннях резидентів в іноземній валюті є такі документи:

• кредитна угода (угода позики), що свідчить про необхідність виконання юри­ дичними особами і фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяль­ ності України зобов'язань в іноземній валюті, довідка з інформацією про стан погашення заборгованості за кредитом (позикою) і документи, передбачені чинним законодавством щодо легітимне сті виконання таких зобов'язань (реєстраційні свідчення, індивідуальні ліцензії Національного банку України, гарантії Кабінету Міністрів України і т.п.);

• договір про інвестиційну діяльність, у тому числі про інвестиційну діяльність без створення юридичної особи, документи про фактичне внесення інвестиції, що свідчать про правомірність переказу за кордон прибутку, отриманого нере­ зидентом на законних основах в Україні; копія рішення загальних зборів за­ сновників, підприємств з іноземними інвестиціями, які діють в Україні про розподіл прибутку; копія декларації про прибуток підприємства із позначкою ДПА про її прийом; копія податкового звіту про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи і копія декларації про прибуток з позначкою ДПА про їхній прийом;

• виписки з рахунку клієнта банку про надходження іноземної валюти (із копією СВІФТ - повідомлення і т.п.) і підтвердження конвертації її у гривні для придбання облігацій внутрішньої державної позики, довідка депозитарію Національного банку України або уповноважено­ го банку, довідка уповноваженого банку про сплату податку в бюджет із прибутку, отриманого нерезидентом на території України (копія платіжного доручення, відповідно до якого здійснене перерахування коштів) у випадках, передбачених законами України;

• депозитний договір, ощадна книжка, ощадний (депозитний) сертифікат, що підтверджують необхідність виконання уповноваженим банком зобов'язань в іноземній валюті перед власником депозиту (внеску);

• усі види договорів про забезпечення виконання зобов'язань в іноземній валюті і договори, для забезпечення виконання яких останні видані.

Підставою для купівлі іноземної валюти з метою виконання зобов'язань по опе­раціях, що потребують одержання індивідуальних ліцензій (дозволів) Національно­го банку України, є індивідуальні ліцензії (дозволи) Національного банку України на здійснення операцій із валютними цінностями, що передбачають купівлю інозем­ної валюти, і документи, передбачені умовами цих ліцензій (дозволів).

ЗО Розрахункові та кредитні операції у зовнішньоекономічній діяльності підприємства

Іноземна валюта, придбана у встановленому порядку через уповноважені бан­ки й уповноважені кредитно-фінансові установи на Міжбанківському валютному ринку України (МВРУ), повинна бути використана резидентом протягом п'ятьох ро­бочих днів із часу зарахування її на його поточний рахунок на цілі, зазначені в заяві на купівлю іноземної валюти, тільки за реквізитами контракту, що був основою для допуску на участь у торгах на біржах.

У випадку порушення резидентами термінів перерахування придбана іноземна валюта продається уповноваженим банком протягом п'ятьох робочих днів на МВРУ. При цьому позитивна курсова різниця, що може виникнути за такою операцією, щокварталу направляється до Державного бюджету України, а негативна курсова різниця відноситься на результати господарської діяльності резидента.

У випадку повернення на адресу резидента коштів в іноземній валюті, купле­них на МВРУ і перерахованих на користь нерезидента, у зв'язку з тим що взаємні зобов'язання частково або цілком не виконані, ці кошти не можуть бути використані в інших цілях і підлягають продажу з розподільчого рахунку. Обмеження щодо терміну продажу іноземних валют не поширюється на іноземні валюти, що не нале­жать до групи 1 Класифікатора.

Придбана іноземна валюта може бути перерахована резидентом для виконання власних зобов'язань перед нерезидентами тільки з поточного рахунку в Іноземній валюті, визначеного резидентом як рахунок, із якого здійснюються всі перерахуван­ня з метою виконання зобов'язань резидента перед нерезидентами в цій іноземній валюті.

Придбана на біржі іноземна валюта й іноземна валюта на рахунках клієнтів, що відноситься до групи 1 Класифікатора іноземних валют, може бути перерахована за межі України тільки з основного поточного валютного рахунку в іноземній валюті або з кредитного рахунку в іноземній валюті (без наявності довідки Державної податкової адміністрації).

Продаж інвалюти. 1 Обов'язковий продаж експортних над-

ходжень відновлений з 4 вересня 1998 ро­ку. Відтоді його ставка сягала 75 %. З 15 вересня 1998 року вона становить 50 % над­ходжень в іноземній валюті групи 1 Класифікатора іноземних валют Національного банку України на користь резидентів - юридичних осіб.

Обов'язковому продажу не підлягають кошти в іноземній валюті групи 1 Кла­сифікатора іноземних валют Національного банку України:

• які надходять у вигляді кредитів (позик, фінансової допомоги) від уповнова­жених банків і уповноважених кредитно-фінансових установ, від нерези­дентів, міжнародних фінансових організацій, а також кошти, перевідступлені Національним банком України уповноваженим банкам по гранту Кредитної установи для відновлення (KfW, Німеччина); суми надходжень в іноземній ва­люті, що цілком направляються резидентами на погашення заборгованості за цими кредитами, позиками, фінансової допомоги і зобов'язаннями

РОЗДІЛ І. Економічні та правові основи розрахункових і кредитних операцій у зовнішньоекономічній

діяльності піоприємства 31

міжнародного лізингу. Засоби по залучених від нерезидентів кредитах, пози­ках, зворотній фінансовій допомозі не підлягають обов'язковому продажу, як­що на проведення таких операцій у відповідності з чинним законодавством України отримана гарантія Кабінету Міністрів України, індивідуальна ліцензія або реєстраційне посвідчення Національного банку України;

• що перераховуються на територію України з метою здійснення інвестицій;

• придбані на МВРУ через уповноважені банки й уповноважені кредитно- фінансові установи протягом терміну, встановленого валютним законодавст­ вом України для розрахунків із нерезидентами;

• перераховані на користь нерезидента і повернуті у зв'язку з тим, що взаємні зобов'язання цілком або частково не виконані, за умови, що ці засоби не були куплені на МВРУ;

• доручення, що надійшли на користь резидентів-посередників по договорах комісії, доручення, консигнації або за агентськими угодами і такі, що підля­ гають перерахуванню резидентами нерезидентам. Резиденти-посередники здійнюють обов'язковий продаж тільки отриманої від нерезидентів комі­ сійної винагороди;

• які належать уповноваженим банкам і уповноваженим кредитно-фінансовим установам;

• депозити, розміщені резидентами в уповноважених банках і уповноважених кредитно-фінансових установах (включаючи відсотки, нараховані по них), а також інвестиції, здійснені резидентами за межі України, у випадку їхнього повернення власнику;

• які надходять транспортним організаціям (авіаційним, судноплавним, заліз­ ничним, автомобільним) і підприємствам зв'язку від експорту власних послуг і що спрямовуються ними на експлуатаційні витрати, пов'язані з обслугову­ ванням їхніх транспортних засобів (надання послуг зв'язку) за межами Ук­ раїни, а також ті, що надходять рибальським суднам і що спрямовуються ни­ ми на експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням цих суден за межа­ ми України. Підставою для віднесення транспортних послуг і послуг зв'язку до власних послуг є документ (сертифікат і т.п.) Торгово-промислової палати України;

• які надходять безкоштовно у вигляді добровільних пожертвувань.

НИЙ кордон України предметів, валюти і цінностей громадян, затвердженими нака-

зом Державного митного комітету України від 31.12.91 р. № 9 і Порядком № 19029.

У випадку перетинання митного кордону України громадяни - резиденти і не-

резиденти (включаючи тих, що направляються транзитом) зобов'язані задекларувати

Особливості переміщення