10. Налоговая система Российской Федерации. Разграничение федеральных, региональных и местных налогов и сборов в налоговом и бюджетном законодательстве.

Система налогов и сборов РФ напрямую связана с бюджетным устройством страны. Бюджетная система России включает уровни – федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ и местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований). Поэтому взимаемые в установленном порядке в РФ налоги и сборы объединяются в эти три подсистемы: подсистему федеральных налогов; подсистему региональных налогов; подсистему местных налогов и сборов.

Система налогов и сборов РФ - совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Налоговая система РФ представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения. Элементы налоговой системы РФ называют не только налоги и сборы, но и налогооблагающих субъектов (субъектов, которые «обременяют подданных» обязанностями по уплате налогов и сборов - это РФ,87 её субъектов МО), действующих от их имени налоговые (финансовые таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы налоговой полиции, налогоплательщиков и налоговых агентов, их права и обязанности, нормы налогового права.

Таким образом, налоговая система РФ представляется совокупностью: системы налогов и сборов РФ, системы налоговых правоотношений, системы участников налоговых правоотношений, нормативно- правовые базы сферы налогообложения.

Система налогов и сборов РФ состоит из 3 видов налогов и сборов: 1. федеральные; 2. региональные; 3. местные.

Основное отличие этих видов налогов и сборов заключается в территории, на которых эти налоговые платежи вводятся и взимаются. Федеральные налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные устанавливаются кодексом субъектов РФ, они обязательны к уплате на территории соответственных субъектов РФ. Местные налоги и сборы устанавливаются кодексом и нормативными и правовыми актами представительных органов МСУ, обязательны к уплате на территории соответственных МО.

Способы обложения: кадастры (земельный, единый налог), декларации (физические и юридические лица), источники выплат (доходы физических лиц, выручка с продаж, себестоимость, прибыль).

Сроки: периодические, календарные, декадные, ежеквартальные, годовые. Налоги делятся на прямые и косвенные и по уровню власти.

Налоговый кодекс установлен на 3 принципах построения системы: единство налогов и разграничения полномочий по уровню власти, принцип законности, ясности, экономические принципы обоснованности и налоговой бренности.

Стороны налоговых отношений: налогоплательщики или плательщики сборов; налоговые агенты; налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); таможенные органы исполнительной власти; государственные органы исполнительные органы МСУ; органы государственных внебюджетных фондов.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органы, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Субъект налогообложения - налогоплательщик. Объект налога - доход, имущество.

Фискальная функция - сбор денежных средств для создания государственных, центральных денежных фондов необходимых для финансирования государства (государственные расходы).

Стимулирующая роль налогов - стимулирование или сдерживание с помощью налоговых рычагов определенных видов деятельности и отраслей.

Налоги классифицируются по принадлежности к уровням власти и управления на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся (устанавливаются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории страны): налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональные налоги: (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие НК РФ, законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов) налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местные налоги: (устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов МСУ, вводятся в действие НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов МСУ, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований): земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Налоговый кодекс устанавливает порядок налогообложения, Бюджетный кодекс - порядок формирования доходов местных бюджетов, регулирует порядок распределения и закрепления доходов по уровням бюджетной системы и обеспечивает выравнивание уровней бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Изменение порядка налогообложения и введение новых налогов производится только федеральными законодательными актами.