8.3. Принципы построения налоговой системы

Классические принципы построения налоговой системы

были сформулированы еще Адамом Смитом.

Первый принцип. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он поль­зуется под охраной правительства. Иначе возникает нера­венство обложения.

Второй принцип. Налог, который обязан уплачивать каж­дый, должен быть точно определен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

Третий принцип. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

Четвертый принцип. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика воз­можно меньше сверх того, что поступает в кассы государ­ства. Это принцип экономности — сокращения издержек I (алогообложения.

Эти принципы Адама Смита стали основой налоговой политики. В России эти принципы названы в НК РФ:

442. обязательность уплаты налогов;

443. налоги не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

444. не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство;

445. налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

446. не допускается устанавливать дифференцирован­ные ставки налогов или налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физического лица или места происхождения капитала.

8.4. Управление налоговой системой

Одним из направлений осуществляемой в России нало­говой реформы является совершенствование управления налоговой системой. Его сущность заключается в создании единой централизованной системы налоговых органов, которая является многоуровневой. Возглавляет эту систему Минфин России (первый уровень). Специализированным органом, управляющим налоговой системой, является Федеральная налоговая служба России (второй уровень). ФНС России имеет свои территориальные органы (тре­тий уровень): Управления ФНС по субъектам РФ, Меж­региональные инспекции ФНС по федеральным округам, Межрегиональные инспекции ФНС по крупнейшим нало­гоплательщикам, Межрегиональную инспекцию ФНС по централизованной обработке данных.

В свою очередь Управление ФНС по субъекту РФ вклю­чает инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного подчинения, а также межрайонные инспекции ФНС.

В состав органов управления налоговой системой вхо­дит также Межведомственная комиссия по координации взаимодействия Минфина и ФНС России.

ФНС России действует на основании постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверж­дении Положения о Федеральной налоговой службе».

ФНС России и ее территориальные органы выполняют следующие функции:

447. осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

448. контролируют представление деклараций, производ­ство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей, алко­гольной и табачной продукции;

449. следят за соблюдением валютного законодательства резидентами и нерезидентами;

450. осуществляют государственную регистрацию юриди­ческих и физических лиц в качестве индивидуальных пред­принимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

451. контролируют и осуществляют проведение лотерей, в том числе всероссийских;

452. выдают и ведут реестр на производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкоголь­ной продукции, табачных изделий, учреждение акцизных складов;

453. ведут учет всех налогоплательщиков;

454. ведут Единый государственный реестр юридических лиц; Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей; Единый государственный реестр нало­гоплательщиков; Единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

455. бесплатно информируют налогоплательщиков о дей­ствующих налогах и сборах;

456. принимают решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, пеней;

457. разрабатывают формы и порядок заполнения расче­тов по налогам, формы налоговой декларации и иные доку­менты;

458. представляют интересы РФ по делам о несостоятель­ности (банкротстве);

459. выполняют иные функции.

Финансирование ФНС России и ее территориальных органов осуществляется за счет средств федерального бюд­жета. ФНС России и ее территориальные органы являются юридическими лицами.