- •Раздел I. Денежное обращение и денежная система российской федерации
- •Глава 7. Модернизация управления Государственными и муниципальными финансами Российской Федерации 235
- •Глава 8. Налоговая система
- •Глава 9. Федеральный бюджет
- •I лава 7. Модернизация управления Государственными и муниципальными финансами Российской Федерации 235
- •Глава 8. Налоговая система
- •Раздел II
- •Глава 4 финансы и финансовая система российской федерации
- •4.1. Сущность и функции финансов
- •4.2. Роль финансов в процессе расширенного воспроизводства
- •4.3. Сущность и структура финансовой системы рф
- •4.4. Управление финансами в России
- •Глава 5 бюджетная система российской федерации
- •5.1. Сущность, структура и принципы построения бюджетной системы рф
- •5.2. Концепция реформирования бюджетной системы России в 2004-2006 гг.
- •Сравнительный анализ затратной и результативной моделей управления бюджетными средствами
- •5.3. Бюджетная классификация
- •Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов рф
- •Классификация видов государственных внешних долгов рф и субъектов рф, а также государственных внешних активов рф
- •5.4. Межбюджетные отношения
- •5.5. Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •Глава 6 регулирование межбюджетных отношений
- •6.1. Бюджетные полномочия органов государственной власти и местного самоуправления
- •6.2. Формирование налоговых доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов рф и местных бюджетов
- •6.3. Разграничение расходных обязательств рф, субъектов рф и муниципальных образований
- •6.4. Предоставление межбюджетных трансфертов из бюджетов всех уровней
- •6.5. Методика и порядок предоставления трансфертов из федеральных фондов
- •6.6. Оценка качества управления бюджетными средствами
- •6.7. Восстановление платежеспособности субъекта рф (муниципального образования) в условиях введения временной финансовой администрации
- •6.8. Повышение эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами
- •Глава 7 модернизация управления государственными и муниципальными финансами российской федерации
- •7.1. Формирование принципов ответственной бюджетной политики
- •7.2. Реформа бюджетного сектора
- •7.3. Разграничение полномочий и организации деятельности публично-правовых образований
- •7.4. Разработка и реализация долгосрочных целевых программ
- •7.5. Переход к программной структуре расходов бюджета
- •7.6. Оптимизация функций государственного (муниципального) управления и повышение эффективности их обеспечения
- •7.7. Повышение эффективности предоставления государственных (муниципальных) услуг
- •7.8. Реформа государственного (муниципального) финансового контроля
- •7.9. Совершенствование контрактной системы
- •7.10. Создание информационной системы управления государственными финансами
- •Глава 8 налоговая система российской федерации
- •8.1. Сущность, функции, виды и элементы налогов
- •8.2. Сущность налоговой системы
- •8.3. Принципы построения налоговой системы
- •8.4. Управление налоговой системой
- •8.5. Налоговая политика. Налоговая реформа в России
- •Глава 9 федеральный бюджет российской федерации
- •9.1. Доходы федерального бюджета
- •Динамика доходов федерального бюджета в 1995—2011 гг.
- •9.2. Федеральные налоги
- •9.3. Расходы федерального бюджета
- •Структура расходов федерального бюджета в 2005-2011 гг., % к итогу
- •9.4. Дефицит и профицит федерального бюджета
- •9.5. Стабилизационный фонд рф
- •Глава 10 государственный долг российской федерации
- •10.1. Сущность, причины, формы и виды государственного долга
- •10.2. Государственный внутренний долг рф
- •Динамика фактических размеров государственного внутреннего долга (в виде государственных ценных бумаг) России за 1993—2010 гг. (на 1 января), млрд руб.1
- •Государственный внутренний долг рф в 1993—2009 гг., млрд руб.1
- •10.3. Государственный внешний долг рф
- •Динамика верхнего предела государственного внешнего долга России в 1999—2014 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша1
- •Структура и динамика государственного внешнего долга в 1994—1998 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша
- •Структура государственного внешнего долга России в 2005—2010 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша1
- •Внешний долг российского бизнеса в 2007—2010 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша1
- •Динамика верхнего предела государственного внешнего долга перед Россией в 2002—2006 гг. (на 1 января), млрд долл. Сша
- •10.4. Управление государственным долгом
- •Глава 11 бюджеты субъектов российской федерации
- •11.1. Сущность и принципы организации финансов субъектов рф
- •11.2. Формирование и исполнение бюджетов субъектов рф
- •Доходы бюджетов субъектов рф
- •11.3. Региональные налоги
- •Глава 12 местные финансы
- •12.1. Сущность местных финансов
- •12.2. Формирование и исполнение местных бюджетов
- •12.3. Местные налоги
- •Налог на имущество физических лиц
- •12.3. Местные налоги
- •Налог на имущество физических лиц
- •Глава 13 государственные внебюджетные фонды
- •13.1. Сущность и назначение внебюджетных фондов
- •13.2. Пенсионный фонд рф
- •13.3. Фонд социального страхования
- •13.4. Фонд обязательного медицинского страхования
- •13.5. Страховые взносы на социальное страхование
- •Глава 14
- •14.1. Авансированный капитал коммерческих организаций
- •14.2. Источники финансирования коммерческих организаций
- •Структура прибыли организации
- •14.3. Финансовая политика коммерческих организаций
- •Глава 15 финансовый анализ хозяйственной деятельности организации
- •15.1. Анализ актива баланса
- •15.2. Анализ пассива баланса
- •15.3. Анализ ликвидности и платежеспособности
- •15.4. Анализ финансовой устойчивости
- •15.5. Анализ деловой активности
- •15.6. Анализ финансовых результатов и рентабельности
- •Глава 16 финансовое планирование в организации
- •16.1. Цели и методы финансового планирования
- •16.2. Содержание финансового плана организации
- •16.3. Финансовый план как часть бизнес-плана организации
- •Глава 17 управление дебиторской задолженностью
- •17.1. Сущность и основные этапы управления дебиторской задолженностью
- •17.3. Разработка кредитной политики организации
- •Скидки, предоставляемые за оплату в более ранние сроки
- •17.4. Принятие решения о предоставлении кредита, страхование дебиторской задолженности
- •Предлагаемые варианты изменения кредитной политики компании
- •5. Возмещение убытков из фонда компенсации безнадежных долгов.
- •Глава 18 страхование
- •18.1. Экономическая сущность страхования и его функции
- •Динамика объемов страховых премий и страховых выплат субъектов страхового дела рф за 2005-2009 гг., млрд руб.1
- •Раздел III
- •Глава 19 кредитная система российской федерации
- •19.1. Рынок ссудных капиталов
- •Состояние кредитной системы рф
- •Глава 20 коммерческие банки
- •20.1. Сущность, состав, принципы и цели деятельности коммерческого банка
- •Бухгалтерский баланс акционерного коммерческого банка активы
- •20.3. Активные и пассивные операции коммерческого банка
- •Глава 21 специализированные кредитно-финансовые институты
- •21.1. Лизинговые компании
- •Колпакова Галина Михайловна финансы, денежное обращение и кредит
- •Ооо «Издательство Юрайт»
- •140004, Московская обл., г. Люберцы, 1-й Панковский проезд, д. 1. Тел.: (495) 744-00-12. E-mail: izdat@urait.Ru, www.Urait.Ru
- •Глава 10 государственный долг российской федерации 165
11.3. Региональные налоги
Налог на имущество организаций
Этот налог взимается на основании гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Налог вводится в действие законами субъектов РФ, которые определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по налогу и налоговые льготы.
Налогоплательщики:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в Российской Федерации и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество на балансе организации в качестве основных средств (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению). Не признаются объектами налогообложения:
земельные участки и другие объекты природопользования (водные и другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения (имущество учитывается по остаточной стоимости). У иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в Российской Федерации, налоговой базой признается инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Налоговая база определяется отдельно:
по месту нахождения организации;
по каждому обособленному подразделению, имеющему самостоятельный баланс, если оно находится вне места нахождения организации;
по имуществу, облагаемому налогом по разным налоговым ставкам.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, по формуле
Среднегодовая стоимость имущества (ССИ) = = Остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца
налогового периода и 1-е число следующего за ним месяца / Количество месяцев в налоговом периоде + 1.
Налоговый период — календарный год.
Отчетный период — первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация налоговых ставок по категориям налогоплательщиков и имущества.
Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения (стратегические и социальные льготы):
организации уголовно-исполнительной системы;
религиозные организации;
общероссийские организации инвалидов (инвалиды должны составлять не менее 80% от общего числа членов организации);
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских организаций инвалидов (численность инвалидов должна составлять не менее 50% от общего числа работников, их доля в фонде оплаты груда — не менее 25%). Не могут воспользоваться данной льготой организации, производящие и реализующие подакцизные товары, минеральное сырье и иные полезные ископаемые, а также иные товары по перечню, утвержденному Правительством РФ;
организации по производству фармацевтической продукции, используемой в целях борьбы с эпидемиями;
памятники истории и культуры федерального значения;
ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также радиоактивных отходов;
ледоколы и суда с ядерными энергетическими установками;
железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги, магистральные трубопроводы, ЛЭП;
космические объекты;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов и юридических консультаций;
имущество государственных научных центров;
имущество, учитываемое на балансе организации — резидента особой экономической зоны; и находящееся на территории данной зоны (в течение пяти лет с момента постановки на учет имущества);
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Порядок исчисления налога
Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка.
Авансовый платеж равен произведению 1/4 налоговой ставки на среднегодовую стоимость имущества за отчетный период. Авансовые платежи вносятся ежеквартально по окончании отчетного периода.
Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.
Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего налогового периода.
Налоговые декларации должны быть представлены не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на недвижимость
Это новый налог. Он будет введен как альтернативный действующим в настоящее время налогу на имущество предприятий, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Налог вводится по совместному решению органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления. В мировой практике налог на недвижимость является основным источником доходов местных бюджетов. В Австрии он формирует 100% доходов местных бюджетов, в Канаде — 98%, в США — 75%. В Российской Федерации проводится эксперимент по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери.
Налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся собственниками объектов недвижимости.
Объект налогообложения — единый имущественный комплекс земельных участков с находящимися на них зданиями, сооружениями, жилыми и нежилыми помещениями. Из-под налогообложения выводится все движимое имущество (станки, сырье, готовая продукция и др.).
Налоговая база — рыночная стоимость объекта налогообложения. Оценка рыночной стоимости каждого объекта производится специальными органами по оценке недвижимости при исполнительных органах местного самоуправления.
Ставка налога устанавливается органами власти субъектов РФ. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков.
Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога определяется налоговыми органами ежегодно в отношении каждого объекта налогообложения по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Порядок и сроки уплаты устанавливаются органами власти субъектов РФ.
Льготы по уплате налога. Налог не взимается с недвижимости органов государственной власти и управления и местного самоуправления, а также с имущества:
бюджетных организаций, Банка России;
религиозных, благотворительных организаций, организаций инвалидов;
иностранных государств или международных организаций;
имущественных комплексов мобилизационного назначения (полигоны, аэродромы и др.);
предприятий государственного резерва.
Органы власти субъектов РФ могут вводить дополнительные льготы.
Транспортный налог
Данный налог исчисляется на основании гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ. Налог вводится в действие субъектами РФ.
Налогоплательщики — лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Не являются объектом налогообложения:
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
автомобили, оборудованные для использования инвалидами и полученные через органы социальной защиты (с мощностью двигателя до 100 л.с.);
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые, речные и воздушные суда организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся грузовыми и пассажирскими перевозками;
тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
транспортные средства федеральных органов исполнительной власти;
транспортные средства, находящиеся в розыске;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя в л.с.;
воздушных транспортных средств — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;
водных несамоходных транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
остальных водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.
Налоговый период — календарный год. Отчетный период для организаций — первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки. Ставки налога устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Приведем налоговые ставки по легковым автомобилям (табл. 11.1).
Таблица 11.1 Налоговые ставки по автомобилям легковым
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка, руб. |
Автомобили с мощностью двигателя (с каждой |
|
лошадиной силы): |
|
до 100 л.с. (до 73,55 квт) включительно |
5 |
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 |
7 |
до 110,33 квт) включительно |
|
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 |
10 |
до 147,1 квт) включительно |
|
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 квт) |
15 |
включительно |
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 квт) |
30 |
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок.
Порядок исчисления суммы налога. Налогоплательщики исчисляют сумму налога исумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога исчисляется отдельно по каждому транспортному средству как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Организации исчисляют сумму авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ. Физические лица уплачиваю налог на основании налогового уведомления налоговых органов. Организации представляют налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также налоговые расчеты по авансовым платежам по истечении каждого отчетного периода.
Налог включается в себестоимость продукции, у предпринимателей — в расходы по декларации о доходах. Налог поступает полностью в территориальные дорожные фонды.
Налог на игорный бизнес
Взимание данного налога регулируется гл. 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ.
Налогоплательщики — организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения — игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения должен быть поставлен налогоплательщиком на учет в налоговом органе по месту своей регистрации не позднее, чем за два дня до даты установки. Налоговый орган выдает свидетельство о регистрации объекта налогообложения. Любое изменение числа объектов также подлежит регистрации. Объект считается зарегистрированным с даты подачи заявления о регистрации.
Налоговая база — общее количество объектов налогообложения.
Налоговый период — календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливается субъектами РФ в следующих пределах:
за один игровой стол — от 25 ООО до 125 ООО руб.;
за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 ООО до 125 ООО руб.
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение ставки налога и налоговой базы. Налоговая декларация представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если объект налогообложения установлен до 15-го числа или выбыл после 15-го числа текущего месяца, то для исчисления суммы налога берется годовая ставка. Если объект налогообложения установлен после 15-го числа или выбыл до 15-го числа, то для расчета суммы налога берется половина налоговой ставки.
Порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации.