12.3. Местные налоги

К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог

Данный налог взимается на основании гл. 31 «Земель­ный налог» НК РФ. Вводится в действие НК РФ и право­выми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики — организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственно­сти, постоянного пользования или пожизненного наследуе­мого владения.

Объект налогообложения — земельные участки, распо­ложенные в пределах муниципального образования, на тер­ритории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

• изъятые из оборота;

• ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; объектами, включенными в список всемирного наследия; историко- культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• используемые для обеспечения обороны, безопасно­сти, таможенных нужд;

• лесной фонд;

• водные объекты в государственной собственности.

Налоговая база — кадастровая стоимость земельных

участков. Организации и индивидуальные предприни­матели определяют налоговую базу самостоятельно, для физических лиц она устанавливается налоговыми орга­нами. Не облагаемая налогом сумма — 10 ООО руб. на одного налогоплательщика для следующих категорий:

• Героев СССР, Героев России, полных кавалеров ордена Славы;

• инвалидов I, II и III групп;

• инвалидов с детства;

• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной вой­ны, боевых действий;

• физических лиц, имеющих право на получение соци­альной поддержки, подвергшихся воздействию радиации;

• физических лиц, участвовавших в испытаниях ядер­ного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок;

• физических лиц, перенесших лучевую болезнь в ре­зультате испытаний ядерных установок.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным — I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка устанавливается нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать:

• 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, земель под жилищным фондом и объектами жилищно- коммунального хозяйства, земель личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животновод­ства; а также дачного хозяйства;

• 1,5% для прочих земельных участков.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообло­жения:

• организации уголовно-исправительной системы Минюс­та России;

• земли, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;

• земли под объектами мобилизационного назначения;

• религиозные организации;

• общероссийские общественные организации инвали­дов (если инвалидов в их составе не менее 80%);

• организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (если численность инвалидов составляет не менее 50% общей численности, их фонд заработной платы — не менее 25% общего фонда заработной платы);

• организации народных художественных промыслов;

• физические лица — коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, общины таких народов;

• организации — резиденты особой экономической зоны — сроком на пять лет с момента возникновения соб­ственности на земельный участок.

Порядок исчисления налога. Сумма налога равна про­изведению налоговой базы на налоговую ставку. Организа- пин и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно, для физических лиц ее рассчиты­вают налоговые органы.

Муниципальные образования могут предусмотреть не более двух авансовых платежей для физических лиц. Сумма авансового квартального платежа для организа­ций и индивидуальных предпринимателей рассчитывается исходя из 1/4 налоговой ставки.

Если изменяется право собственности на земельный участок, то сумма налога корректируется на коэффициент, рассчитываемый по формуле

К = Число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (пользовании) налогоплательщика / Число календарных месяцев в налоговом периоде.

Сроки уплаты налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль­ных образований. В течение налогового периода налогопла­тельщики уплачивают налоговые платежи.

Налоговая декларация представляется организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 1 фев­раля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истек­шим отчетным периодом.