9.4. Організація контролю касових операцій

Ревізія грошових білетів, монети та інших цінностей, які перебувають у грошових сховищах і касах банків та перевірка порядку їх зберігання проводиться у таких випадках:

1. За розпорядженням керівника банку не рідше одного разу на півроку та щорічно станом на 1 січня нового року.

2. При зміні керівника, головного бухгалтера або завідувача каси.

3. При тимчасовій зміні посадових осіб, відповідальних за схо­ронність цінностей.

4. В інших випадках, передбачених Законом України «Про господарські товариства» і статутами банків.

5. Ревізія цінностей, за які несуть відповідальність касові працівники, що мають перехідні залишки валютних цінностей, проводиться щомісяця. Результати цієї ревізії оформляються записом у звітній довідці касира та реєструються у спеціальній книзі.

Ревізія грошових білетів, монети і цінностей здійснюється складом осіб, призначених письмовим наказом керівника банку. Ревізія проводиться у присутності посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей. Відповідальність за організацію і виконання встановлених правил проведення ревізій несе керівник банку.

Ревізія грошових білетів, монет й інших цінностей проводиться у такий спосіб:

1. Перераховуються грошові білети, монети й інші цінності, які перебувають у грошових сховищах.

2. Звіряються виявлені цінності з даними книг обліку готівки та інших цінностей операційної каси з даними аналітичного обліку та щоденного балансу.

Про проведену ревізію складається акт за підписами всіх працівників, які брали участь у ревізії, і посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей. В акті фіксується інформація про виявлені внаслідок перерахунку надлишки чи нестача грошей і цінностей. До акту додаються письмові пояснення касового працівника, який допустив нестачу, а також повідомлення керівника банку про вжиті заходи щодо відшкодування збитків, усунення причин прорахунків і нестачі цінностей. Виявлені ревізією надлишки грошей оприбутковуються по касі і відносяться на рахунок доходів банку. Усі нестачі грошей незалежно від суми списуються з кредиту рахунку 1001 «Банкноти і монети в касі банку» і зараховують­ся на рахунок дебіторської заборгованості за господарською діяль­ністю банку за особовим рахунком працівника, в якого виявлена не- стача, та обліковуються на цьому рахунку до повного їх погашення.

Контрольні питання

1. Організація обліку операцій прибуткової каси.

2. Організація обліку операцій видаткової каси.

3. Організація обліку операцій вечірньої каси.

4. Організація обліку операцій каси перерахунку готівки.

5. Організація зведення касових оборотів.

6. Організація контролю касових операцій.

Навчальні завдання

1. Розробити схему організації обліку касових операцій. У схемі відобразити організацію первинного, поточного і підсумкового обліку (відображення узагальнених облікових даних у щоденному балансі).

2. Скласти графік документообігу об’яви на внесення готівки.

3. Скласти зведений графік документообігу за касовими операціями банку.

4. Скласти план здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни в банку.

5. Скласти план здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни суб’єктами господарювання — клієнтами банку.

6. Скласти акт ревізії операційної каси банку. Вказати найтиповіші порушення.