27. Факторинговые операции, их оформление и учет.

Отражение в б/у факторинговых операций в целом аналогичен учету кредитов, предоставленных ЮЛ и ИП. Вместе с тем необходимо учитывать особенности такой формы кредита как факторинг:

1.при предоставлении ДС банк перечисляет на счет кредитополучателя или иные счета сумму финансируемых требований за минусом дисконта.

2.сумма фисконта представляет собой доход банка по факторинговой операции.

Для отражения в учете факторинговых операций исп-ся акт.бал.счета 2110 «Факторинг ком. орг.», 2310 «Факторинг ИП». И соответствующие им счета по учету пролонгированной и просроченной задолженности по факторингу. Финансирование требований по договору факторинга отражается проводкой: Д-т 2110 Д-т 2310 К-т счета по учету ДС – на сумму финансирования за минусом дисконта. Обязательства банка по предоставлению финансирования и обеспечение полученное от клиента учит-ся на тех же счетах, что и при кредитовании. Доход банка в форме дисконта учитывается как процентный доход с применением принципа начисления. Учет начисленных и полученных ( не полученных) процентов осущ-ся в порядке, аналогичном порядку учета процентов по кредиту с использованием счетов 2171, 2371 – начисленные проценты, 2191, 2391 – просроченные, 8031,8041 – факт.получение.

ПРИМЕР.

По договору факторинга сумма факторинга, предоставленного банком «Альфа» ООО «Эльза», составляет 22800$, сумма дисконта 2800$, срок финансирования с 01.03.07. по 28.02.08. Начисление процентов осуществляется с 1 по 30 число исходя из условного числа дней, срок оплаты процентов до 05 числа следующего месяца. Курс: 01.03.07 – 2140, 30.03.07 – 2145, 05.04.07 – 2144.

01.03.07. Д-т 2110 К-т 3012 – 20000$ 42800000р

30.03.07. Д-т 2171 К-т 6873 – 233,33$ 500493р

Переоценка Д-т 2110 К-т 6921 100000р

05.04.07. Уплата процентов Д-т 3012 К-т 2171 233,33$ 500260, переоценка Д-т 6921 К-т 2110 20000р

Д-т 6873 К-т 6901 233,33$ 500260р, переоценка Д-т 6921 К-т 2110 233р

Д-т 6911 К-т 8031 500260, переоценка Д-т 6873 К-т 6921 233р.

28. Отражение в учете лизинговых операций в банке-лизингодателе, когда объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

1.передача объекта лизинга

Д-т 5592 К 5510, 552х, 5531 – на сумму начисленной амортизации

Д-т 5531 К-т 5510, 552х – на сумму остаточной стоимости собственных ОС

Д-т 2040, 2140, 2340, 2540 (далее 2х40) – на сумму контрактной стоимости объекта лизинга К-т 5531 – на сумму первоначальной стоимости К-т 6883 – на сумму превышения контрактной стоимости объекта лизинга над его первоначальной стоимостью.

2. начисление вознаграждения лизингодателя:

Д–т 2074, 2174, 2374, 2574 (2х74) К-т 6873

3. получение лизинговых платежей

а) на сумму возмещения контрактной стоимости в составе лизингового платежа Д-т счета по учете ДС К-т 2х40

б) на сумму лизинговых платежей в части превышения контрактной стоимости Д-т 6883 К-т 8299

в) на сумму вознаграждения лизингодателя в составе тек лизингового платежа Д-т счета по учету ДС К-т 2х74

Д-т 6873 К-т 8024, 8034, 8044, 8064 (80х4)

ИЛИ

Д-т счета по учету ДС К-т 80х4

Д-т 6873 К-т 2х74

4. выкуп лизингополучателем объекта лизинга

Д-т счета по учету ДС К-т 2х40 – на сумму контрактной стоимости (выкупной)

Д-т 6873 К-т 8299 – на сумму дохода по объекту лизинга в части превышения контрактной стоимости

5. возврат объекта лизинга

Д-т 5531 К-т 2х40 – на сумму остаточной стоимости, расчитыв. исходя из суммы амортизации по договору лизинга и фактически полученной в составе лилинговых платежей

Д-т 6883 К-т 2х40 – на сумму доходов в части превышения контрактной стоимости

Д-т 6873 К-т 2х74 – на сумму начисленных доходов.

29. Учет иных активных операций с клиентами.

Учет иных активных операций с клиентами:

- исполнение обязательств (2х50, групп 20-25)

- средства, предоставленные клиентам по сделкам РЕПО (2х52 гр.20,21,23,25)

- средства, перечисленные клиентам в качестве обеспечения исполнения обязательств (2х53, гр.20,21,23,25)

- прочие активные операции (2х59, гр.20-26)

На счетах 2х50 учитываются средства, перечисленные банком за клиентов при исполнении банком, выданных им обязательств (аваля, акцепта, индоссамента по векселям, гарантий, аккредитивов). Счета 2х52 – для учета средств, перечисленных клиентам по сделкам РЕПО. Счета 2х53 – для учета средств, перечисленных клиентам в качестве обеспечения банков исполнения своих обязательств. По дебету счетов отражается сумма задолженности клиентов. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие от клиентов в погашение задолженности, а также суммы, списываемые на счета пролонгированной и просроченной задолженности. Аналитический учет ведется по каждому договору.

ПРИМЕР.

22.08.08. банком выдана гарантия в пользу УП «Дельта» на сумму 20 млн.р. 15.12.08. гарантия исполнена банком. Срок погашения задолженности клиентом не позднее чем через 45 календарных дней с момента исполнения гарантий.

22.02.08. Приход 99014 – 20 млн.р.

15.12.08. Д-т 2150 К-т сч бенефициара – 20 млн.р. Расход 99014 – 20 млн.р.

Вариант 1. Оплата Д-т 3012 К-т 2150 – 20 млн.р.

Вариант 2. Оплаты нет. На 46 день – кредит просрочен Д-т 2185 К-т 2150 – 20 млн.р.