47. Учет долевых уч-й и влож-й в дочерние юр.Лица.

Для учета долгоср-х фин-х вложений (ДФВ) банка в УФ юр лиц использ-ся счета гр.51 «Долевые участия банка» и 52 «влож-я в дочерн юр.лица».Основным критерием отнесения инвестиций банка к дол-му уч-ю или влож в дочерние юр.лица явл-ся доля акций принадлеж-х банку в УФ юр.лица. Если банку принадлеж не более 50% голос-х акций, то такие инвестиции отраж-ся как долевые участия на сч гр.51, а если банку принадлеж более 50% УФ юр.лица,то эти инвестиции отражаются на сч гр.52.

Операции с ДФВ отраж-ся в учете:

1. не позднее дня, след-го за днем получ-я банком документов, которые подтвержд-т переход или возник-е права собс-ти на ДФВ;

2.выполнение условий договора, определ-х переход или возник-е права соб-ти на ДФВ.Осущ-е банком ДФВ в виде ден ср-в, в т.ч. путем долг-го приобр-я акций (долей) в бу отраж-ся след-м обр-м:

а)Перечисл-е ден ср-в

Д-т1801,1809,3801,3809

К-тврем сч для форм-я и пополн-я УФ

б)переход (возник-е ) права соб-ти на ДФВ

Д-т510Х,520Х

К-т 1801,1809,3801,3809

в)если подписка приз-на несостояв-ся или было отказ-но в регистр-ии УФ, то в бу делаются след-ие записи:

Д-т врем сч, тек(расч) сч-т

К-т1801,1809,3801,3809

Начисление банком объявл-х див-вотр-ся в бу:

Д-т 6726 «начисл дох по опер с ДФВ в УФ юр лиц»

К-т6889 «дох-ды к получ по прочим опер-м-прочие дох»

Получение див-в:

Д-т Сч-т плательщика Д-т 6889

К-т 6726 одноврем К-т 8363 «див-ды»

Направление див-в на увелие ДФВ:

Д-т 510Х,520Х Д-т 6889

К-т18016726 одноврем К-т 8363

Продажа банком ДФВ:

Д-т сч-та по уч ден ср-в

К-т 510Х,520Х - на цену продажи

Если цена прл-жи не совпад с балансовой ст-тью ДФВ, то банк отраж-т фин рез-т отвыбытия активов на сч 836х или 936х в корресп-ции со сч 510х,520х

При ликвид-ии юр.лица банк получ-т часть имущ-ва юр.лица или его ст-ть.при этом в учете делается запись:

А)получ ОС или НА

Д-т сч-та по уч-ту ОС или НА

К-т 510х,520х

Б)получ-е ден ср-в

Д-т сч-та по уч-ту ден ср-в

К-т 510х,520х

В)при недрст-ти или отсут-ии ср-в ликвид-го юр.лица и при принятии банком исчерпывающих мер по их возврату ДФВ спис-ся с баланса:

Д-т 9510

К-т 510х,520х

П 9999х «долги, спис-е в уб-ки»

48.Учет на.

НА отр-ся в учете на сч5400 «НА».Учет кап влож по НА как пробр-х за плату так и созд-х самим банком отраж-ся на сч 5403 «кап влож по НА». НА приним-ся к учету по первонач ст-ти , НА получ в польз-е по лиценз. И автор-м договорам учит-ся на сч6479 «расх буд пер-в-опер расх» и на внебал-х сч 99884 «НА, получ в польз-е». На сч 6479 учит-ся также прогр-ы для ЭВМ и (или) комп БД,, приобр-е и использ-е для соб-го потреб-я.

Поступление НА:

- приобр за плату

- созд-е самим банком

- безвозмездно получ-е

Приобр за плату:

А)поступл НА: Д-т 5403 К-т6540 (6640) «расч-ы по кап влож»

Б)получ услуг сторонних орг-й связ с приобр НА: Д-т5403 К-т 6540 (6640)

В) оприход НА:Д-т 5400 К-т 5403

Созд-ие НА самим банком: на сч 5403 аккум-ся факт затр на созд-е НА-з/пл, матер-лы, налоги и др затр, связ-е с расч-ми по созд-ю объектов НА

Д-т 5403

К-т 5600,660х,6610,6620,6630,6670

Затем сумма влож-й переносит-ся на сч НА: Д-т 5400 К-т 5403

Безвозмездное получ: Д-т 5400 К-т 8399 «прочие операц расх»

Выявл-ые при инвентариз-ии неучт-ые НА приход-ся по рын-й ст-ти Д-т 5400 К-т8399

Ежемес-но начисл амортиз:

Д-т9340 К-т 5490

Одноврем-но формир-ся аморт фонд: П99883 «аморт фонд воспроизв-ва»

Выбытие и перемещ НА

-продажа

- безвозмезд передача

- недостача

-списание по сроку

Списание с баланса: Д-т5490 К-т 5400

Продажа:

А) при опред в уч-й политике банка метода приз-я выручки по отгрузке:

На сумму начисл амортиз: Д-т5490 К-т 5400

На сумму ост ст-ти Д-т9352 К-т 5400

На сумму дох от продажи Д-т6531 (6631) К-т 8353

Б)метод по оплате

На сумму начисл амортиз: Д-т5490 К-т 5400

На сумму ост ст-ти Д-т 6849 К-т 5400

Одноврем на сумму причи-ся дохода Д-т6531 (6631) К-т 6889

По мере оплаты покуп-м Д-т 6889 К-т 8352 и одноврем Д-т9352 К-т 6849

Выбытие в случ-е безвозм передачи

На сумму начисл аморт Д-т5490 К-т 5400

На сумму ост-й ст-ти Д-т9352 К-т 5400