20. Учет операций по регулированию остатка по корреспондентскому счету банка.

Ежедневно каждый банк осуществляет контроль за состоянием и остатком по корреспондентскому счету (остатком кредитных ресурсов). Поскольку все платежи осуществляются при наличии и достаточности средств на корреспондентском счете банка, необходимы инструменты, позволяющие регулировать сальдо по корреспондентскому счету. Такими инструментами выступают, в первую очередь, межбанковские кредиты и депозиты.

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, выступают продавцами денежных средств. Покупателями являются банки, испытывающие недостаток денежных средств. Кредиты и депозиты предоставляются банками друг другу в течение операционного дня – при отсутствии средств на корреспондентском счете; после завершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) – для урегулирования сальдо по корреспондентском счету.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов зависит от того, какие банки являются субъектами отношений:

А) Если субъектами кредитных отношений выступают банки, для учета межбанковских кредитов и депозитов используются счета 1 класса, групп 15 и 17.

Банк – кредитодатель		Банк – кредитополучатель
1. предоставление ресурсов		1. получение ресурсов
Д 152Х, 153Х	К корсчет	Д коррсчет	К 172Х, 173Х
2. возврат ресурсов		2. возврат ресурсов
Д корсчет	К 152Х, 153Х	Д 172Х, 173Х	К корсчет
3. получение процентов*		3. уплата процентов*
Д корсчет	К 801Х	Д 901Х	К корсчет

* - Приведены проводки без использования принципа начисления

Б) Если кредитные ресурсы перераспределяются между учреждениями банка одной системы, движение средств отражается по счетам 6 класса, групп 612 (активные счета) и 613 (пассивные счета), с использованием субкорреспондентских счетов.

Филиал – кредитодатель		Филиал – кредитополучатель
1. предоставление ресурсов		1. получение ресурсов
Д 612Х	К субкоррсчет	Д субкоррсчет	К 613Х
2. возврат ресурсов		2. возврат ресурсов
Д субкоррсчет	К 612Х	Д 613Х	К субкоррсчет
3. получение процентов*		3. уплата процентов*
Д субкоррсчет	К 8280	Д 9280	К субкоррсчет

* - Приведены проводки без использования принципа начисления

21. Организация учета кредитных операций.

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентов (кроме банков) предназначены активные балансовые счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами». Синтетический учет кредитных операций осуществляется на счетах 4-го порядка в зависимости от типов контрагентов.

В зависимости от типа контрагентов (вторая цифра четырехзначного балансового счета) счета сгруппированы следующим образом:20-небанковские финансовые организации; 21-коммерческие организации; 23-ИП; 24-ФЛ;25-НКО.Внутри каждой из этих групп счета классифицируются по следующим признакам (третья цифра четырехзначного балансового счета): по виду кредитных операций (имеются особенности организации синтетического учета кредитов физическим лицам с точки зрения видов кредитных операций. Так, физ лицам кредиты кредиты предоставляются на потребительские цели и на финансирование недвижимости): 2Х0Х – операции с использование векселей;

2Х1Х – факторинг;2Х2Х – краткосрочные кредиты;2Х3Х – долгосрочные кредиты;2Х4Х – исполненные гарантийные обязательства;2Х5Х – лизинг;2Х6Х – пролонгированная задолженность;2Х7Х – наращенные проценты;2Х9Х – просроченные проценты. Детализация счетов на уровне четвертой цифры балансового счета (группы счетов 2Х0 – 2Х5) предполагает их группировку по целевому назначению кредитов. Например, группа счетов 210 «Операции с КО с использованием векселей» включает следующие счета:

2101 «Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты коммерческим организациям»;

2102 «Вексельные займы ком организациям»;

2103 «Исполненные акцепты векселей ком организаций».

Балансовые счета, относящиеся к группам 2Х6 – 2Х9, классифицируются в зависимости от вида кредитных операций.

В отдельную группу счетов выделена сомнительная ссудная задолженность клиентов. Это счета группы 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами». В данной группе счета классифицируются по типам контрагентов (третья цифра), а затем по видам кредитных операций (четвертая цифра).Так, сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами относительно типов контрагентов отражается на следующих счетах:280Х – по операциям с НКФО;281Х – по операциям с КО;283Х – по операциям с ИП;284Х – по операциям с физ лизами;285Х – по операциям с НКО.Классификация балансовых счетов относительно видов кредитных операций следующая (рассмотрим на примере группы 281 счетов «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с КО»):2810 – по операциям с использованием векселей;2811 – по факторингу;2812 – по краткосрочным кредитам;2813 – по долгосрочным кредитам;2814 – по исполненным гарантийным обязательствам;2815 – по лизингу.

Завершают второй класс «Кредитные операции с клиентами» пассивные счета группы 29 «Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами». Принцип классификации счетов данной группы такой же, как и счетов группы 28 «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами».