2.3.2. Внереализационные расходы

К внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относят только обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности:

1) на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества, включая амортизацию по этому имуществу;

2) на выплату процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) на организацию выпуска ценных бумаг;

4) на компенсацию отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

5) на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и др.;

6) на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

7) на выплату судебных расходов и арбитражных сборов;

8) на выплату штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также на возмещение причиненного ущерба;

9) другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются также убытки, понесенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

 убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

 суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, не реальных к взысканию;

 потери от брака;

 потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

 расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

 потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

2.4. Калькуляция себесТоИмости отдельных видов работ

Под калькуляцией понимают расчет издержек, связанных с производством и реализацией единицы товара, заказа и т.п. Различают плановую и итоговую калькуляцию. Плановая калькуляция представляет собой калькуляцию (расчет издержек), выполненную до начала производства и реализации товара. Итоговой называется калькуляция, составленная после того, как товар произведен и реализован.

Различают также калькуляцию переменных издержек (по методу величины покрытия) и общую калькуляцию, включающую расчет переменных и постоянных издержек. Расчет, определяющий себестоимость однородной работы (бурения, проходки), называется калькулированием, а документы, в которых оформляются эти расчеты, – калькуляциями.

Калькулирование себестоимости ГРР включает следующие операции:

 определить объекты калькулирования;

 выбрать методы расчета затрат на отдельные объекты калькулирования;

 обосновать плановые калькуляции прогрессивными нормами расхода материальных и трудовых затрат;

 обеспечить учет фактических затрат на производство ГРР, их сопоставимость с плановыми затратами.

Плановые калькуляции обычно составляются на год, а квартальные калькуляции вычисляются по годовой с учетом задания по снижению себестоимости на отдельные кварталы. Калькуляционной единицей является производственная (расчетная) единица измерения (на станко-смену, на бригадо-смену, на месяц работы партии) или натуральная (физическая) единица (1 м скважины, 1 м проходки выработки, 1 км² геологической съемки и т.д.).

При калькулировании ГРР учитывают следующие статьи расходов:

 основная заработная плата рабочих и служащих, непосредственно занятых на производстве данного вида работ;

 дополнительная заработная плата тех же рабочих и служащих;

 единый социальный налог;

 материалы;

 электроэнергия;

 сжатый воздух;

 лесоматериалы;

 амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств;

 услуги подсобно-вспомогательных производств собственных и со стороны;

 транспортные расходы.

Сумма затрат по перечисленным статьям расходов образует основные (производственные) расходы. На сумму основных расходов начисляют накладные расходы:

 общепроизводственные (на охрану труда и технику безопасности, подготовку кадров, на организационные наборы рабочих) и общехозяйственные расходы и отчисления.

К общехозяйственным расходам отнесены следующие:

 основная и дополнительная заработная плата, а также единый социальный налог административно-хозяйственного персонала организации, не принимающих непосредственного участия в производственном процессе, и служащих;

 полевое довольствие занятых в полевых условиях работников подсобных и вспомогательных производств и административно-хозяйственного и обслуживающего персонала;

 расходы по командировкам;

 транспортные расходы по содержанию транспорта административно-управленческого персонала;

 расходы на текущий ремонт зданий и сооружений производственного и хозяйственного назначения;

 телеграфные, почтовые, телефонные, типографские, канцелярские и другие расходы, связанные с управлением и хозяйственным обслуживанием предприятия.

Отчисления производят на проведение конструкторских и опытных работ по созданию и освоению новой техники, нормативно-исследовательские работы, экспертизу проектов и смет.

Накладные расходы принимаются в процентах от основных расходов. По отдельным геологическим организациям размер накладных расходов дифференцируется.

Сумма основных и накладных расходов, отнесенная к калькуляционной единице, называется себестоимостью этой единицы.

На сумму основных и накладных расходов на производство ГРР начисляют плановые накопления, так называемую «прибыль» в размере 20 % от суммы основных и накладных расходов. В денежном выражении плановые накопления составляют 16,67 % к объему ГРР.

Общая сумма основных, накладных расходов и плановых накоплений образует сметную стоимость расчетной единицы. На ее основе определяется объем работ в денежном выражении, строится финансовый план организации, определяется потребность в оборотных средствах, рассчитывается экономия от снижения себестоимости работ.

Исходными данными для определения затрат на отдельные объекты калькулирования являются сборники сметных норм (ССН), сборники норм основных расходов (СНОР), нормы и нормативы, укрупненные комплексные расценки, сметно-финансовые расчеты.