3.2. Распределение балансовой прибыли

Распределение балансовой прибыли и ее налогообложение производится в соответствии с нормативными и законодательными документами. В первую очередь, из балансовой прибыли оплачиваются рентные платежи (для горно-добывающих предприятий), доходы по видам деятельности, облагаемым в особом порядке, и отчисления в резервный фонд или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством. Остаток вместе со стоимостью основных фондов, товаров и другого имущества, полученных безвозмездно от других предприятий, составляет налогооблагаемую прибыль. После уплаты налога на прибыль получают чистую прибыль, т.е. прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Налоговые ставки. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %, причем 7,5 % зачисляется в федеральный бюджет, 14,5 % в бюджеты субъектов Российской Федерации и 2 % в местные бюджеты.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать (но не ниже 10,5 %) для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 20 % с любых доходов, 10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 6 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации, и 15 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 15 % по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, 10 % по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года,

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик устанавливает самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей рассчитывается с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Порядок расчета налоговой базы. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

2. Сумма доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде, от реализации:

 товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;

 ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

 покупных товаров;

 финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

 основных средств;

 товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:

 на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также понесенные при реализации имущества и имущественных прав;

 связанные с реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

 на реализацию покупных товаров;

 на реализацию финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

 связанные с реализацией основных средств;

 понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

 от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;

 от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

 от реализации покупных товаров;

 от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

 от реализации основных средств;

 от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5. Сумма внереализационных доходов.

6. Сумма внереализационных расходов.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Налоговая база за отчетный (налоговый) период (итог расчета).

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в соответствующем порядке.

Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию. Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые (материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизационные отчисления) и косвенные (все иные суммы расходов, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного периода).