Налоговое регулирование

Основными налогами, регулирующими международные финансы, являются федеральные: НДС (в отношении ввозимых товаров) и акцизы (в отношении ввозимых и вывозимых товаров). Специфике обложения данными налогами уделено в Налоговом кодексе РФ значительное место, в частности, ст. 150, 151, 152, 157, 160, 177 главы 21 (налог на добавленную стоимость), ст. 184, 185, 186, 191, 205 главы 22 (акцизы). Например, в зависимости от избранного таможенного режима НДС может уплачиваться:

• в полном объеме (при выпуске товаров в свободное обращение, при переработке для внутреннего потребления);

• в полном или частичном объеме (в таможенном режиме временного ввоза, при переработке вне таможенной территории);

• в объеме суммы налога, от которых налогоплательщик был освобожден (режим реимпорта).

Налог не уплачивается в режиме переработки на таможенной территории при условии вывоза продукции переработки в определенный срок, а также при перемещении товаров, помещенных под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, свободной таможенной зоны и т.д. Налогооблагаемой базой НДС является таможенная стоимость товаров (в режиме таможенного оформления) или стоимость приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку. В отношении акцизов по внешнеторговым операциям имеются особенности: налогоплательщик-экспортер освобождается от уплаты акциза по произведенным им товарам при условии предоставления в налоговый орган поручительства или гарантии (уполномоченного) банка.

При отсутствии поручительства (или банковской гарантии) акциз уплачивается в полном объеме. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ акцизы уплачиваются в зависимости от принятого таможенного режима аналогично налогу НДС.

Таможенное регулирование

Таможенное регулирование в РФ реализуется на основе Таможенного кодекса постановления, утвержденного ВСРФ от 18.06.93 № 5223-1, Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.93 № 5003-1, а государственным органом регулирования и контроля является Таможенный комитет. Конкретные мероприятия в этой области отражены в ряде федеральных законов, например, «Об экспортном контроле» от 18.07.99 № 183-ФЗ, инструктивных письмах ТК РФ, Минфина, постановлениях Торгово-промышленной палаты РФ и ряда других органов власти.

К числу особенностей можно отнести обеспечение таможенных платежей в том случае, если одним и тем же лицом (экспортером или импортером) неоднократно совершаются таможенные операции в течение определенного времени. Размер обеспечения определяется непосредственно таможенным органом и не может превышать суммы таможенного платежа. Обеспечение уплаты таможенных платежей может производиться плательщиком различными способами (ст. 340 ТК РФ):

• залогом товаров и иного имущества;

• банковской гарантией;

• непосредственным внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа;

• поручительством третьих лиц.

Налоговое и таможенное государственное регулирование, безусловно, влияет на международные финансы, способствуя или, наоборот, препятствуя их развитию. Налоги, сборы, таможенные пошлины включаются в цену экспортируемого (импортируемого) товара, повышают издержки участников внешнеэкономической деятельности. Регулируя процедуру, ставки обязательных платежей, государство может обеспечивать оптимальное формирование целевых денежных фондов, источниками которых являются данные платежи.