Тема 6. Оподаткування підприємств

Податки виступають важливим фінансовим чинником діяльності підприємств. Організація податкової роботи в країні взагалі та на певній території формує податкове середовище функціонування суб’єктів господарювання. Оцінка показників податкового середовища дозволяє визначити ступінь безпеки зовнішніх умов роботи підприємств.

Головним показником оцінки податкового середовища підприємства виступає індикатор відношення території до групи податкового ризику, який характеризує ступінь податкової безпеки обраної території для дослідження:

Індикатор відношення території до групи податкового ризику

=

Кількість порушень податкового законодавства підприємствами території * 100 / Кількість порушень податкового законодавства підприємствами регіону (країни)

(6.1)

Якщо значення показника ≤ 20% - територія податково безпечна; від 20% до 50% - існують реальні загрози безпеці; ≥ 50% - територія податково небезпечна. Позитивною для індикатора є спадаюча динаміка (↓).

Окрім того, важливим є розрахунок коефіцієнтів податкового навантаження на підприємство (табл. 6.1.).

Таблиця 6.1.

Основні коефіцієнти оцінки податкового навантаження на підприємство

Найменування показника	Формула розрахунку	Нормативне значення/ динаміка	Характеристика
1	2	3	4
Коефіцієнт навантаження	Кількість податків, які сплачує СПД / Загальна кількість податків, які стягуються у державі	0,5 ↓	показує, яка кількість податків підлягають сплаті суб’єктом господарювання; характеризує доцільність існування певних видів податків
Коефіцієнт вагомості, %	Сума податку (за видами) у районі / Сума податку, сплачена за державою	↓	характеризує частку території у сплаті певного виду податку у державі
Коефіцієнт вилучення	Сума податку на прибуток / Сума прибутку від звичайної діяльності до оподаткування	0,25 →	показує, яку частку складає сплачений податок на прибуток від отриманих прибутків підприємства

Продовження табл. 6.1.

1	2	3	4
Коефіцієнт сплати	(Сума сплачених податків у попередньому році + Сума нарахованих штрафних санкцій у поточному періоді) / Сума нарахованих податків у попередньому періоді	1-1,2 ↓	характеризує ступінь дотримання підприємством податкової дисципліни

Система оподаткування України передбачає встановлення та реалізацію прямих та непрямих податків. Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників, їх розмір прямо залежить від масштабів об’єкта оподаткування. Непрямі податки включаються до ціни товарів, робіт, послуг. Пряме оподаткування є більш соціально справедливим через те, що податки сплачуються за однаковими ставками та сума сплат прямо залежить від соціального стану до доходів платника, в той час як непрямі податки сплачуються всіма суб’єктами в однаковій мірі.

У зв’язку з вище визначеним, для оцінки податкової безпеки додатково розраховують коефіцієнти визначення соціальної спрямованості оподаткування на певній території (табл. 6.2.).

Таблиця 6.2.

Система коефіцієнтів справедливості оподаткування

Найменування показника	Формула розрахунку	Нормативне значення/ динаміка	Характеристика
Коефіцієнт соціальної напруженості	Сума непрямих податків / Загальна сума податків	< 0,3 ↓→	показує скільки одиниць надходжень від непрямих податків припадає на одиницю загальних податкових зборів та платежів
Коефіцієнт соціальної обґрунтованості	Сума прямих податків / Загальна сума податків	> 0,4-0,5 ↑	показує скільки одиниць надходжень від прямих податків припадає на одиницю загальних податкових зборів та платежів
Коефіцієнт співвідношення прямих та непрямих податків	Сума прямих податків / Сума непрямих податків	> 1 ↑	показує скільки одиниць надходжень від прямих податків припадає на одиницю непрямих податків