Приклади розв’язання задач

Задача 1. Підприємство має сплатити податок на прибуток (ПП, 25%), ПДВ (20%) та податок з доходів фізичних осіб (ПДФО, 15%). Сума доходу від реалізації товарів та послуг складає 2 000 тис. грн., прибутку – 850 тис. грн., обсяг фонду оплати праці (ФОП) – 300 тис. грн.

Сума сплачених підприємством податків у попередньому році становить 400 тис. грн., сума нарахованих штрафних санкцій у поточному періоді – 10% від суми податку на прибуток, сума нарахованих податків у попередньому періоді – 360 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти вилучення, навантаження та сплати, а також систему коефіцієнтів справедливості оподаткування для підприємства.

Методика розв’язання

1. Визначимо суми податків, які має сплатити підприємство:

ПП = Оподатковуваний прибуток * 0,25 = 850 * 0,25

= 212,5 (тис. грн.)

ПДВ = Виручка від реалізації * 0,2 / 1,2 = 2 000 / 6

= 333,3 (тис. грн.)

ПДФО = ФОП * 0,15 = 300 * 0,15 = 45 (тис. грн.)

Загальна сума податків, які має сплатити підприємство у звітному році, становитиме:

ЗП = 212,5+ 333,3 + 45 = 590,8 (тис. грн.)

2. Розрахуємо коефіцієнти вилучення, навантаження та сплати:

Кн. = 3 / 47 = 0,06

Значення коефіцієнта значно нижче за нормативне, що відзначає низький рівень податкового навантаження на підприємство.

Кс. = (400 + 212,5*0,1) / 400 = 1,53

Показник перевищує нормативне значення, тому можна говорити про існування порушень податкової дисципліни підприємством у звітному році.

Кв. = 212,5 / 850 = 0,25

Податок на прибуток підприємства нараховано та сплачено у повному обсязі.

3. Розрахуємо систему коефіцієнтів справедливості оподаткування:

Кс.н. = 333,3 / 590,8 = 0,56

Значення коефіцієнта майже вдвічі перевищує нормативне та показує, що на кожну гривню сплачених податків припадає 0,56 гривень непрямих податків.

Кс.о. = (212,5 + 45) / 590, 8 = 0,44

Показник знаходиться в межах норми та можна відзначити, що на кожну гривню сплачених податків припадає 0,44 гривні прямих податків.

Кспів.под. = (212,5 + 45) / 333,3 = 0,77

На кожну гривню непрямих податків припадає 0,77 гривні прямих податків, які сплачує підприємство. В цілому, показник нижче нормативного значення, що свідчить про існування певного рівня соціального напруженості оподаткування.

Задача 2. У регіоні за звітний період відзначено 360 порушень з боку юридичних осіб. У місті А даного регіону нараховано 50 порушень. Підприємство, яке здійснює діяльність у мсті А, сплатило у попередньому періоді податки на суму 500 тис. грн. Протягом звітного року йому було нараховано штрафні санкції у сумі 20 тис. грн. Підприємство сплачує 22 податки та збори. Оподатковуваний прибуток становить 300 тис. грн., податок на прибуток у звітному році було сплачено у розмірі 60 тис. грн. За звітний період підприємство також сплатило ПДВ в обсязі 200 тис. грн.

Розмір сплаченого податку на прибуток всього у місті А становить 1 000 тис. грн., а ПДВ – 3 000 тис. грн.

Розрахувати індикатор відношення міста до групи податкового ризику та коефіцієнти податкового навантаження.