Методика розв’язання

1. Розрахуємо індикатор відношення міста до групи податкового ризику:

ІПР = 50 *100 / 360 = 13,8 (%)

Значення показника ≤ 20% - територія міста податково безпечна.

2. Розрахуємо систему коефіцієнтів податкового навантаження підприємства:

Кн. = 22 / 23 = 0,95

Коефіцієнт перевищує нормативне значення, отже, можна говорити про посилене податкове навантаження на підприємство – кількість сплачуваних ним податків значна.

Кваг.(ПП) = 60 / 1 000 = 0,06

Питома вага податку на прибуток, сплаченого підприємством, складає 6% від загальної суми сплати цього податку у місті.

Кваг.(ПДВ) = 200 / 3 000 = 0,07

Питома вага податку на додану вартість, сплаченого підприємством, складає 7% від загальної суми сплати цього податку у місті.

Кс. = (500 + 20) / 500 = 1,04

Коефіцієнт сплати знаходиться в межах норми, характеризує дотримання підприємством податкової дисципліни у попередньому періоді.

Кв. = 60 / 300 = 0,2

Значення коефіцієнту нижче за нормативне. Це свідчить про несплату податку на прибуток у повному обсязі. Це, у свою чергу, говорить про порушення податкової дисципліни.

Задачі для самостійної роботи

Варіант 1. Охарактеризувати всі елементи наступних податків згідно Податкового кодексу України: податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб, єдиний податок, податок на додану вартість. Визначити, які з цих податків прямі або непрямі. Пояснити різницю прямого та непрямого оподаткування.

Варіант 2. Підприємство має сплатити податок на прибуток, ПДВ та податок з доходів фізичних осіб. Сума виручки від реалізації товарів та послуг складає 1 080 тис. грн., оподатковуваного прибутку – 450 тис. грн., обсяг фонду оплати праці – 120 тис. грн.

Сума сплачених підприємством податків у попередньому році становить 300 тис. грн., сума нарахованих штрафних санкцій у поточному періоді – 15% від суми податку на прибуток, сума нарахованих податків у попередньому періоді – 430 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти вилучення, навантаження та сплати.

Варіант 3. У регіоні за звітний період відзначено 29 порушень з боку суб’єктів підприємництва - юридичних осіб. У місті N даного регіону нараховано 12 порушень. Підприємство, яке здійснює діяльність у мсті N, сплатило у попередньому періоді податки на суму 50 тис. грн. Протягом звітного року йому було нараховано штрафні санкції у сумі 4,5 тис. грн. Підприємство сплачує 13 податків та зборів. Оподатковуваний прибуток становить 65 тис. грн., податок на прибуток у звітному році було сплачено у розмірі 16,25 тис. грн. За звітний період підприємство також сплатило ПДВ в обсязі 20 тис. грн.

Розмір сплаченого податку на прибуток всього у місті N становить 100 тис. грн., а ПДВ – 125 тис. грн.

Розрахувати індикатор відношення міста до групи податкового ризику та коефіцієнти податкового навантаження (табл. 6.1.).

Варіант 4. Виручка від реалізації малого підприємства складає 300 тис. грн., чистий прибуток – 70 тис. грн., фонд оплати праці – 25 тис. грн. Визначити найбільш вигідний варіант сплати податків серед наступних:

А) підприємство сплачує єдиний податок за ставкою 6%;

Б) підприємство сплачує єдиний податок за ставкою 10%;

В) підприємство використовує загальну систему оподаткування та сплачує податок на прибуток, ПДВ, податок з доходів фізичних осіб, а також місцеві податки та збори у сумі 4 тис. грн.

Варіант 5. Чистий прибуток підприємства – 90 тис. грн., чиста виручка від реалізації продукції – 450 тис. грн. За звітний період підприємством було сплачено податок на прибуток та ПДВ за діючими ставками; податок з доходів фізичних осіб у розмірі 15 тис. грн.; комунальний податок – 4 тис. грн.; інші місцеві податки та збори – 2,5 тис. грн.; акцизний збір – 55 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти справедливості оподаткування для даного підприємства.

Варіант 6. Підприємство має сплатити податок на прибуток, ПДВ та податок з доходів фізичних осіб. Сума виручки від реалізації товарів та послуг складає 1 200 тис. грн., прибутку до оподаткування – 350 тис. грн., обсяг фонду оплати праці – 180 тис. грн.

Сума сплачених підприємством податків у попередньому році становить 360 тис. грн., сума нарахованих штрафних санкцій у поточному періоді – 18% від суми податку на прибуток, сума нарахованих податків у попередньому періоді – 380 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти вилучення, навантаження та сплати (табл. 6.1.).

Варіант 7. У регіоні за звітний період відзначено 112 порушень з боку суб’єктів підприємництва - юридичних осіб. У місті N даного регіону нараховано 34 порушень. Підприємство, яке здійснює діяльність у мсті N, сплатило у попередньому періоді податки на суму 100 тис. грн. Протягом звітного року йому було нараховано штрафні санкції у сумі 8,5 тис. грн. Підприємство сплачує 14 податків та зборів. Прибуток до оподаткування становить 75 тис. грн., податок на прибуток у звітному році було сплачено у розмірі 15 тис. грн. За звітний період підприємство також сплатило ПДВ в обсязі 26 тис. грн.

Розмір сплаченого податку на прибуток всього у місті N становить 320 тис. грн., а ПДВ – 225 тис. грн.

Розрахувати індикатор відношення міста до групи податкового ризику та коефіцієнти податкового навантаження (табл. 6.1.).

Варіант 8. Виручка від реалізації малого підприємства складає 800 тис. грн., чистий прибуток – 350 тис. грн., фонд оплати праці – 120 тис. грн. Визначити найбільш вигідний варіант сплати податків серед наступних:

А) підприємство сплачує лише єдиний податок;

Б) підприємство сплачує єдиний податок та ПДВ;

В) підприємство використовує загальну систему оподаткування та сплачує податок на прибуток, ПДВ, податок з доходів фізичних осіб, а також місцеві податки та збори у сумі 12 тис. грн.

Варіант 9. Чистий прибуток підприємства – 500 тис. грн., чиста виручка від реалізації продукції – 1 200 тис. грн. За звітний період підприємством було сплачено податок на прибуток та ПДВ за діючими ставками; податок з доходів фізичних осіб у розмірі 35 тис. грн.; комунальний податок – 8 тис. грн.; інші місцеві податки та збори – 5,5 тис. грн.; акцизний збір – 100 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти справедливості оподаткування для даного підприємства.

Варіант 10. Охарактеризувати всі елементи наступних податків до прийняття Податкового кодексу України: податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб, єдиний податок, податок на додану вартість. Визначити, які з цих податків прямі або непрямі. Пояснити різницю прямого та непрямого оподаткування.

Варіант 11. Підприємство має сплатити податок на прибуток, ПДВ та податок з доходів фізичних осіб. Сума виручки від реалізації товарів та послуг складає 1 440 тис. грн., прибутку до оподаткування – 650 тис. грн., обсяг фонду оплати праці – 100 тис. грн.

Сума сплачених підприємством податків у попередньому році становить 420 тис. грн., сума нарахованих штрафних санкцій у поточному періоді – 13% від суми податку на прибуток, сума нарахованих податків у попередньому періоді – 420 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти вилучення, навантаження та сплати (табл. 6.1.).

Варіант 12. У регіоні за звітний період відзначено 350 порушень з боку суб’єктів підприємництва - юридичних осіб. У місті N даного регіону нараховано 125 порушень. Підприємство, яке здійснює діяльність у мсті N, сплатило у попередньому періоді податки на суму 650 тис. грн. Протягом звітного року йому було нараховано штрафні санкції у сумі 125 тис. грн. Підприємство сплачує 18 податків та зборів. Прибуток до оподаткування становить 1 200 тис. грн., податок на прибуток у звітному році було сплачено у розмірі 280 тис. грн. За звітний період підприємство також сплатило ПДВ в обсязі 320 тис. грн. Сума нарахованих у попередньому періоді податків складає 680 тис. грн.

Розмір сплаченого податку на прибуток всього у місті N становить 2 500 тис. грн., а ПДВ – 1 250 тис. грн.

Розрахувати індикатор відношення міста до групи податкового ризику та коефіцієнти податкового навантаження (табл. 6.1.).

Варіант 13. Виручка від реалізації малого підприємства складає 400 тис. грн., чистий прибуток – 150 тис. грн., фонд оплати праці – 80 тис. грн. Визначити найбільш вигідний варіант сплати податків серед наступних:

А) підприємство сплачує єдиний податок за діючою ставкою;

Б) підприємство сплачує єдиний податок та ПДВ;

В) підприємство використовує загальну систему оподаткування та сплачує податок на прибуток, ПДВ, податок з доходів фізичних осіб, а також місцеві податки та збори у сумі 25 тис. грн.

Варіант 14. Чистий прибуток підприємства – 120 тис. грн., чиста виручка від реалізації продукції – 480 тис. грн., фонд оплати праці – 64 тис. грн. За звітний період підприємством було сплачено податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб та ПДВ за діючими ставками; комунальний податок – 14 тис. грн.; інші місцеві податки та збори – 7 тис. грн.; акцизний збір – 50 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти справедливості оподаткування для даного підприємства.

Варіант 15. Підприємство має сплатити податок на прибуток, ПДВ та податок з доходів фізичних осіб. Сума виручки від реалізації товарів та послуг складає 1 200 тис. грн., прибутку до оподаткування – 550 тис. грн., обсяг фонду оплати праці – 180 тис. грн.

Сума сплачених підприємством податків у попередньому році становить 420 тис. грн., сума нарахованих штрафних санкцій у поточному періоді – 18% від суми податку на прибуток, сума нарахованих податків у попередньому періоді – 490 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти вилучення, навантаження та сплати.

Варіант 16. У регіоні за звітний період відзначено 100 порушень з боку суб’єктів підприємництва - юридичних осіб. У місті N даного регіону нараховано 55 порушень. Підприємство, яке здійснює діяльність у мсті N, сплатило у попередньому періоді податки на суму 120 тис. грн. Протягом звітного року йому було нараховано штрафні санкції у сумі 12 тис. грн. Підприємство сплачує 9 податків та зборів. Прибуток до оподаткування становить 250 тис. грн., податок на прибуток у звітному році було сплачено у розмірі 48 тис. грн. За звітний період підприємство також сплатило ПДВ в обсязі 60 тис. грн.

Розмір сплаченого податку на прибуток всього у місті N становить 400 тис. грн., а ПДВ – 750 тис. грн.

Розрахувати індикатор відношення міста до групи податкового ризику та коефіцієнти податкового навантаження (табл. 6.1.).

Варіант 17. Виручка від реалізації малого підприємства складає 1 000 тис. грн., чистий прибуток – 400 тис. грн., фонд оплати праці – 150 тис. грн. Визначити найбільш вигідний варіант сплати податків серед наступних:

А) підприємство сплачує єдиний податок за ставкою 6%;

Б) підприємство сплачує єдиний податок за ставкою 10%;

В) підприємство використовує загальну систему оподаткування та сплачує податок на прибуток, ПДВ, податок з доходів фізичних осіб, а також місцеві податки та збори у сумі 25 тис. грн.

Варіант 18. Чистий прибуток підприємства – 1 500 тис. грн., чиста виручка від реалізації продукції – 3 450 тис. грн. За звітний період підприємством було сплачено податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб у розмірі та ПДВ за діючими ставками; комунальний податок – 40 тис. грн.; інші місцеві податки та збори – 30 тис. грн.; акцизний збір – 100 тис. грн.

Розрахувати коефіцієнти справедливості оподаткування для даного підприємства.

Варіант 19. Визначити та порівняти елементи податку на додану вартість, податку на прибуток до та після прийняття Податкового кодексу України. Відзначити різницю між прямим та непрямим оподаткуванням.

Варіант 20. Виручка від реалізації малого підприємства складає 800 тис. грн., чистий прибуток – 250 тис. грн., фонд оплати праці – 128 тис. грн. Підприємство використовує загальну систему оподаткування та сплачує податок на прибуток, ПДВ, податок з доходів фізичних осіб, а також місцеві податки та збори у сумі 24 тис. грн.

Визначити доцільність переходу підприємства на спрощену систему оподаткування (проаналізувати всі можливі варіанти).