Тема 5. Налог на прибыль. Вопрос 5.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Плательщиками являются российские организации и иностранные организации.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

- организации, применяющие упрощенную налоговую систему;

- организации, переведенные на ЕНВД;

- организации игорного бизнеса в части прибыли от него.

Объектом налогообложения является прибыль, определяемая в соответствии с налоговым кодексом.

Для российских организаций прибыль определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии с налоговым кодексом.

Если по результатам отчетного или налогового периода получен убыток, то налоговая база считается равной нулю.

Организация, получившая убытки в предыдущих налоговых периодах имеет право уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или его часть, но не более 30% налоговой базы отчетного периода. Перенос осуществляется в течение 10 лет.

При получении убытков от реализации амортизируемого имущества налогоплательщики признают их в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком службы и фактическим сроком эксплуатации имущества до момента его реализации.

Вопрос 5.2 Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Доходы подразделяют:

1. доходы от реализации

2. внереализационные доходы (ст. 250 НК):

- положительные курсовые и суммовые разницы,

- доходы от участия в других организациях;

- проценты по договорам кредитов и займов;

- признанные должником или судом штрафы и санкции;

- доходы прошлых периодов, выявленные в отчетном году (при условии не возможности точного определения периода возникновения ошибок);

- другие доходы.

Для целей налогообложения не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК):

- предоплаты, полученные организациями, применяющими метод начисления;

- стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования (при 2-х условиях – при целевом использовании полученных средств и обеспечении раздельного учета доходов и расходов, относящихся к целевому финансированию и иным источникам).

Расходами для целей налогообложения признаются:

1 – обоснованные затраты;

2 – документально подтвержденные затраты;

3 – произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяют на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные (ст. 254 НК);

- расходы на оплату труда (ст. 255 НК);

- амортизация (ст. 256-259 НК);

- прочие расходы (ст. 260-264 НК);

2. внереализационные расходы (ст. 265 НК):

- отрицательные курсовые и суммовые разницы;

- проценты к уплате;

- признанные должником или по решению суда штрафные санкции;

- расходы предшествующих периодов, выявленные в отчетном году;

- некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий;

- другие расходы.

Для целей налогообложения не учитываются следующие расходы (ст. 270 НК):

- на выплату дивидендов;

- на уплату налога на прибыль;

- на уплату штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды;

- расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;

- и т.д.