Вопрос 6.3 Порядок отнесения суммы ндс на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый кодекс установил 4 исключения, когда НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг):

1) товары (работы, услуги) используются при производстве необлагаемых НДС товаров (работ, услуг);

При этом они могут быть частично использовании при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, а частично нет.

Необходимо вести раздельный учет таких операций, если произведенные затраты не возможно прямо распределить между различными видами продукции, то НДС, уплаченный при покупке товаров (работ, услуг) следует распределять пропорционально стоимость отгруженных товаров (работ, услуг).

Если в каком-то налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, не облагаемых НДС, не превышает 5% от общей величины расхода, то к вычету можно принять всю сумму входного НДС.

2) товары (работы, услуги) приобретены лицами, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (упрощенная система, ст. 145 НК, плательщики ЕНВД);

3) товары (работы, услуги) используются при производстве товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ;

4) товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, не являющихся объектами налогообложения (передача имущество в УК, по договору простого товарищества, государственным органам…).

Вопрос 6.4 Уплата ндс при экспортно-импортных операций.

1. Импорт.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ НДС уплачивается при таможенном оформлении.

Налоговая база определяется как таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенных пошлин и акцизов для подакцизных товаров.

При этом не облагаются НДС:

- продукты морского промысла;

- иностранная валюта;

- валюты РФ;

- ценные бумаги;

- все виды печатных изданий, получаемых государственными и техническими библиотеками по международному книгообмену;

- технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал в организации;

- отдельные виды медицинской техники (Постановление Правительства РФ).

НДС по ввозимым товарам начисляется по ставке 18% или 10% в зависимости от вида товара.

Сумма НДС, уплаченная при таможенном оформлении, принимается к вычету при расчетах с бюджетом на основании грузовой таможенной декларации и платежных документов, подтверждающих уплату налога.

Вычет предоставляется после оприходования товаров, ввезенных для осуществления операций, которые являются объектом налогообложения.

2. Экспорт.

При реализации товаров, вывозимых с таможенной территории РФ в режиме экспорта, применяется ставка 0%.

Для подтверждения такой ставки, налогоплательщик предоставляет в налоговые органы следующие документы:

- контракт с иностранным партнером;

- выписка банка, подтверждающая поступление денежных средств в оплату экспортной продукции;

- грузовая таможенная декларация с отметками Российского таможенного органа, выпустившего товар в режиме экспорта и Российского пограничного пропускного пункта, через который товар был вывезен за пределы РФ;

- копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками иностранного таможенного органа, подтверждающего фактический вывоз товара за пределы РФ.

Налоговая база по товарам, вывозимых в режиме экспорта, определяется на последний день месяца, в котором был собран полный пакет документов, подтверждающий право на применение ставки 0%.

Если документы не были собраны до истечения 180 дней со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта, то датой определения налоговой базы является дата отгрузки товаров.

Сумма НДС, уплаченная поставщиками товаров (работ, услуг), использованных для производства и реализации экспортной продукции, принимаются к вычету на основании декларации и документов, предоставляемых налогоплательщиками.