II Социальные налоговые вычеты.

Ст. 219 НК.

Предоставляются налоговыми органами при подаче заявления, налоговой декларации, подтверждающих документов в следующих случаях:

1) в части расходов на благотворительные цели.

Размер вычета не может превышать 25% с суммы полученных доходов за налоговый период.

2) вычет в части расходов на обучение в размере не более 38 тыс. руб. в год.

Кроме того, вычет предоставляется на оплату обучение детей налогоплательщика в возрасти до 24 лет по дневной форме обучения.

Размер вычета не более 38 тыс. руб. на каждого ребенка.

Образовательное учреждение должно иметь аккредитацию.

3) вычет в части расходов налогоплательщика и членов его семьи на оплату медицинских услуг или лекарственных средств, назначенных лечащим врачом по перечню (Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201).

Вычет предоставляется в размере не более 38 тыс. руб. в год.

По отдельным видам лекарственным средств и медицинских услуг вычет предоставляется на полную сумму расходов.

По оплате медицинских услуг у медицинского учреждения должна быть лицензия.

III Имущественные налоговые вычеты.

Ст. 220 НК.

Предоставляются в следующих случаях:

1) при продаже недвижимости.

Если недвижимость находилась в собственности более 3-х лет (на момент продажи), то вычет предоставляется на всю сумму полученного дохода.

Если менее 3-х лет, вычет не более 1 млн. руб. или в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества.

2) при продаже иного имущества.

Если оно принадлежало налогоплательщику 3 года и более, вычет предоставляется на полную сумму доходов.

Если менее 3-х лет, вычет не более 250 тыс. руб. или на сумму документально подтвержденных расходов.

Вычет предоставляется в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализуемых долей в уставных капиталах предприятий.

3) в связи с новым строительством, при покупке жилых домов или квартир.

Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 1 млн. руб.

С 1 января 2005 года установлен закрытый перечень расходов, которые можно включить в состав вычета (ст. 220 НК).

Вычет предоставляется с момента перехода права собственности до полного погашения без ограничения срока.

Вычету подлежат проценты по всем видам целевых кредитов и займов на приобретение и строительство жилья, предоставленных любыми российскими организациями.

IV Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

- индивидуальным предпринимателям; лицам, занятым частной практикой.

Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации на сумму произведенных и подтвержденных расходов, относящихся к полученным доходам. При отсутствии документа вычеты будут составлять 20% от полученного дохода.

15.07 10.10 15.01

- лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера.

Вычет предоставляется у источника выплаты дохода на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов. При невозможности удержания налога у источника выплаты дохода вычет предоставляется налоговыми органами.

- лицам, получившим доходы по авторским договорам.

Вычет предоставляется на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, при отсутствии подтверждающих документов - в процентах от полученного дохода (ст. 221 НК).

Вычет предоставляется налоговыми агентами на основании письменного заявления.