- •Тема 1. Основы налогообложения. Вопрос 1.1 Налоговая система, ее состав и принципы построения.
- •Вопрос 1.2 Налоговое законодательство рф.
- •Вопрос 1.3 Основные элементы налогообложения.
- •Вопрос 1.4 Участники налоговых правоотношений.
- •Вопрос 1.5 Налогоплательщики, налоговые агенты. Их права и обязанности.
- •Вопрос 1.6 Налоговые органы рф. Их права и обязанности.
- •Вопрос 1.7 Порядок отражения недоимки и пени по денежным средствам организации налогоплательщика на счетах в банке и на иное имущество.
- •Вопрос 1.8 Порядок представления рассрочки и отсрочки по уплате налогов.
- •Вопрос 1.9 Налоговый кредит.
- •Вопрос 1.10 Инвестиционный налоговый кредит.
- •Вопрос 1.11 Меры по обеспечению исполнения налоговых обязательств.
- •Тема 2. Налог на доходы с физических лиц (ндфл). Вопрос 2.1 Плательщики и объект налогообложения.
- •1 Группа. Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения:
- •2 Группа. Частично освобождаемые от налогообложения в размере 2 000 рублей в год по каждому из следующих видов доходов:
- •Вопрос 2.2 Порядок исчисления налоговой базы по ндфл.
- •Вопрос 2.3 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
- •Вопрос 2.4 Налоговые вычеты.
- •I Стандартные налоговые вычеты.
- •II Социальные налоговые вычеты.
- •III Имущественные налоговые вычеты.
- •Тема 3. Единый социальный налог (есн). Вопрос 3.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налогооблагаемой базы.
- •Вопрос 3.2 Перечень выплат, не включаемых в состав доходов, подлежащих обложению есн.
- •Вопрос 3.3 Льготы по есн.
- •Тема 4. Акцизы. Вопрос 4.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения. Определение налогооблагаемой базы.
- •Вопрос 4.2 Исчисление акцизов по алкогольной продукции.
- •Вопрос 4.3 Уплата акцизов при экспортных и импортных операциях.
- •Тема 5. Налог на прибыль. Вопрос 5.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.
- •Вопрос 5.2 Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
- •Вопрос 5.3 Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.
- •1) Расходы на подготовку и переподготовку кадров.
- •2) Расходы на рекламу.
- •3) Представительские расходы.
- •4) Расходы на страхование.
- •5) Расходы на ниокр.
- •6) Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •7) Убытки при уступке права требования:
- •8) Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.
- •Вопрос 5.4 Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
- •1) Метод начисления.
- •2) Кассовый метод.
- •Вопрос 5.5 Оценка незавершенного производства для целей налогообложения.
- •1 Способ.
- •2 Способ.
- •3 Способ.
- •Вопрос 5.6 Учет основных средств для целей налогообложения прибыли.
- •1) Линейный
- •2) Нелинейный
- •Вопрос 5.7 Особенности определения налоговой базы по доходам от долевого участия в других организациях.
- •Вопрос 5.8 Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.
- •Тема 6. Ндс. Вопрос 6.1 Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика от ндс.
- •Вопрос 6.2 Объект налогообложения и налоговая база по ндс.
- •Вопрос 6.3 Порядок отнесения суммы ндс на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
- •Вопрос 6.4 Уплата ндс при экспортно-импортных операций.
- •1. Импорт.
- •2. Экспорт.
- •Тема 7. Упрощенная система налогообложения (усно).
- •Тема 8. Таможенные платежи. Таможенная пошлина. Вопрос 8.1 Виды таможенные платежей.
2) Кассовый метод.
Связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением или выбытием денежных средств и иного имущества.
Налогоплательщик имеет право выбрать кассовый метод при условии, что по состоянию на 1 января выручка от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие 4 квартала не превысила
1 млн. руб. за каждый квартал.
Доходы считаются полученными на дату поступления денежных средств или иного имущества.
Материальные расходы учитываются по мере списания в производство оплаченного сырья и материалов.
Амортизация – в суммах, начисленных за отчетный период, части оплаченного имущества, используемого в производстве.
Оплата труда в фактически выплаченных суммах.
Расходы на налоги и сборы учитываются в размере их фактической уплаты.
В составе внереализационных расходов не учитываются суммовые разницы.
Вопрос 5.5 Оценка незавершенного производства для целей налогообложения.
Часть прямых расходов организации не уменьшает налогооблагаемую прибыль и приходится на остатки незавершенного производства.
К незавершенному производству для целей налогообложению относится:
- продукция (работы, услуги) частичной готовности, т.е. не прошедшая всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом;
- законченные, но не принятые заказчиком, работы и услуги, остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства;
- материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, при условии, что они уже подверглись обработке.
Три способа:
1 Способ.
Если организация занимается обработкой и переработкой сырья, то сначала рассчитывается коэффициент остатков незавершенного производства в исходном сырье. Для этого количество сырья в натуральном выражении, которое приходится на незавершенное производство, нужно разделить на общее количество сырья, отпущенного в производство, за вычетом технологических потерь.
Для определения остатка незавершенного производства на конец месяца необходимо сумму прямых расходов за месяц умножить на коэффициент остатков незавершенного производства.
Общая сумма прямых расходов будет равна сумме прямых расходов, которая приходится на остатки незавершенного производства на начало отчетного периода, и сумме расходов, произведенных за этот период.
Пример.
При производстве мебели материальную основу составляют доски.
В мае в производство отпущено 75 кубометров досок по 100 руб. и 30 кубометров по 1 метру по 30 руб. за кубометр.
На изготовление шкафов, которые полностью закончены и сданы на склад, израсходовано 50 кубометров досок и 30 кубометров фанеры. За месяц начислена амортизации производственного оборудования 10 тыс. руб., заработная плата производственных рабочих – 40 тыс. руб., ЕСН – 4,8 тыс. руб. Остатки незавершенного производства на 1 мая – 1 тыс. руб. (5 кубометров досок).
Определяем прямые расходы = 1 000 + 75*100 + 30*30 + 10 000 + 40 000 + 4 800 = 64 200 руб.
Определяем коэффициент остатка досок, приходящихся на незавершенное производство, в общем объеме досок, переданных в производство = 5 + 75 – 50 = 30 кубометров.
Коэффициент = 30 / (5 + 75) = 0,38
Определяем сумму прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства = 64 200 * 0,38 = 24 396 руб. (не включается в состав в материальных расходов в мае, но будет включена в расходы по состоянию на 1 июня).
Определяем сумму прямых расходов, относящихся к готовой продукции =
64 200 – 24 396 = 39 604 руб.