2 Способ.

Если производство связано с выполнением работ, оказанием услуг, то организации должны распределять сумму прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, пропорционально доле незавершенных или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца заказов на выполнение работ, оказания услуг в общем объеме заказов, выполненных в текущем месяце.

Пример.

В мае общая сумма прямых расходов организации 200 тыс. руб. Договорная стоимость оказанных услуг 400 тыс. руб. При этом не подписана акты по работам на сумму 100 тыс. руб.

1) определяем долю незавершенных работ в их общем объеме = 100 000 / 400 000 = 0,25

2) определяем сумму прямых расходов, приходящихся на невыполненные заказы =

200 000 * 0,25 = 50 000 руб., т.е. в мае данная сумма не будет учитываться в расходах

3 Способ.

Прочие организации распределяют прямые расходы на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат, плановой или нормативной стоимости продукции.

Расчет аналогичен 1-му варианту, но вместо фактических расходов берутся либо нормативные, либо плановые расходы.

Вопрос 5.6 Учет основных средств для целей налогообложения прибыли.

Два условия признания амортизируемого имущества:

- стоимость более 10 тыс. руб.;

- срок полезного использования более 12 месяцев.

При определении первоначальной стоимости ОС для целей налогообложения необходимо учитывать следующее:

1. расходы на проценты по долговым обязательствам, начисленные до постановки основных средств на учет, не включаются в первоначальную стоимость, а относятся на внереализационные расходы;

2. суммовые разницы, образовавшиеся до постановки ОС на учет, не включаются в первоначальную стоимость, а относятся на внереализационные доходы или расходы;

3. расходы по страхованию основных средств до постановки их на учет, на уплату налогов, включаются в состав прочих расходов.

Первоначальная стоимость ОС изменяется в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

Основные средства, права собственности, которые подлежат государственной регистрации, включаются в соответствующую амортизационную группу на дату документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию прав собственности.

Остальные основные средства принимаются к учету по мере ввода их в эксплуатацию.

Срок полезного использования устанавливается в зависимости от амортизационной группу.

Срок полезного использования может быть увеличен в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС. Но увеличенный срок службы не должен превышать предельный срок службы, установленный для соответствующей амортизационной группы.

Амортизация для целей налогообложения начисляется двумя методами:

1) Линейный

Норма амортизации = 1 . * 100%

Срок полезного использования

Амортизация за месяц = (первоначальная стоимость) * (норма амортизации)