Вопрос 1.8 Порядок представления рассрочки и отсрочки по уплате налогов.

Ст. 64 НК.

Отсрочкой и рассрочкой являются основными формами изменения сроков уплаты налогов. Предоставляются на срок от 1-го до 6-ти месяцев на основании решения:

- по федеральным налогам – ФНС;

- по региональным и местным налогам – территориальные налоговые инспекции;

- по налогам, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу РФ – таможенные органы.

При предоставлении отсрочки налоговое обязательство погашается по окончании срока ее действия.

При предоставлении рассрочки погашение налогового обязательства осуществляется по установленному графику платежей.

Для получения отсрочки или рассрочки налогоплательщик предоставляет в соответствующий орган заявление с приложением документов, подтверждающих наличие одного из следующих оснований:

1) причинение ущерба в результате стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций;

2) задержка финансирования из бюджета или оплата госзаказа;

3) в случаях угрозы банкротства при уплате налога единовременно в полной сумме;

4) если материальное положение физического лица не позволяет ему полностью уплатить налоги;

5) если произведенная или реализованная продукция носит сезонный характер.

При предоставлении отсрочки или рассрочки на 1 и 2 основаниям проценты не взимаются.

В остальных случаях за использование отсрочки или рассрочки взимаются проценты, исходя из ½ ставки рефинансирования ЦБ.

Если налогоплательщик нарушил условия предоставленной рассрочки (т.е. график платежей), то соответствующий налоговый орган имеет право принять решение о прекращении ее действия.

Копия решения должна быть направлена налогоплательщику заказным письмом в 5-дневный срок.

Налогоплательщик обязан уплатить оставшуюся сумму налога, проценты и пени в течение 30 дней со дня получения решения. Пени начисляются за каждый день, следующий за днем получения решения по фактический день уплаты налога.

Вопрос 1.9 Налоговый кредит.

Ст. 65 НК.

Налоговый кредит предоставляется на срок от 3-х месяцев до 1 года по одному из следующих оснований:

1) причинение ущерба в результате стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций;

2) задержка финансирования из бюджета или оплата госзаказа;

3) в случаях угрозы банкротства при уплате налога единовременно в полной сумме.

При решении вопроса о предоставлении налогового кредита по первым двум основаниям соответствующий налоговый орган не может отказать налогоплательщику в предоставлении кредита на сумму понесенного ущерба или недофинансирования. Проценты при этом не взимаются.

Если налоговый кредит предоставлен при угрозе банкротства, то проценты взимаются по ставке рефинансирования в полном объеме.

В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита, уполномоченный налоговый орган заключает с налогоплательщиком договор о налоговом кредите в 7-дневный срок со дня принятия решения.

В договоре отражаются виды налогов, суммы кредита, график погашения платежей, проценты за пользование кредитом и обеспечение залогом, поручительством.