Вопрос 5.8 Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.

Если иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, то объектом налогообложения является полученный постоянным представительством доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

При этом уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится ежеквартально.

Доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, облагаются по следующим ставкам:

- 10% - по доходам от использования, содержания, сдачи в аренду транспортных средств при осуществлении международных перевозок;

- 15% - по дивидендам;

- 20% - по прочим доходам.

При получении иностранными организациями доходов от источников РФ они имеют право на освобождение от уплаты налогов или на налогообложение по пониженной ставке в случаях, предусмотренных договорами об избежании двойного налогообложения.

При этом иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение своего местонахождения в иностранном государстве, с которым заключен соответствующий договор.

Если такое подтверждение предоставлено до даты выплаты дохода, то освобождение от налогообложения или налогообложения по пониженной ставке производится у источника выплаты дохода.

Если иностранная организация не предоставила необходимые документы до момента выплаты дохода, то российский налоговый агент удерживает налог из доходов иностранной организации и перечисляет его в бюджет по общеустановленной ставке.

Возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по месту регистрации налогового агента, который выплатил доход.

Возврат производится на основании установленной формы заявления иностранной организации с приложением следующих документов:

- копия контракта,

- подтверждение местонахождения в иностранном государстве;

- копии платежных документов на перечисление налогов.

Возврат производится в той валюте, в которой налог был перечислен в бюджет.

Тема 6. Ндс. Вопрос 6.1 Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика от ндс.

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками НДС - применяющие упрощенную систему налогообложения, а также переведенные на уплату ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей уплаты НДС, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три месяца подряд не превысила 1 млн. руб. без НДС и не было реализации подакцизных товаров.

При расчете выручки учитываются доходы от реализации облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг).

Не учитывается при расчете:

- выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД;

- полученные авансы;

- стоимость товаров, переданных на безвозмездной основе;

- стоимости СМР для собственного потребления;

- стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ.

Для этого необходимо представить в налоговые органы заявление и подтверждающие документы (выписка из баланса о подтверждении выручки, выписка из книги продаж, журнала регистрации выставленных и полученных счетов-фактур).

Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев.

В течение срока действия освобождения необходимо выставлять счета-фактуры без НДС.

Если в течение срока действия освобождения выручка за какие-либо месяцы подряд превысит 1 млн. руб., право на освобождение утрачивается. При этом необходимо восстановить НДС за последний месяц и перечислить его в бюджет.

По окончании срока действия освобождения необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на применение освобождения в истекшем периоде. Одновременно с документами предоставляется заявление о применении освобождения в течение следующих 12 месяцев, либо от отказе от него.

Документы должны быть предоставлены не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем в котором.