Глава 4. Диагностика финансового состояния организации

Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы (узкие места) в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения.

Для постановки диагноза состояния организации используются раз­нообразные методы финансового анализа, позволяющие всесторонне рассмотреть и оценить различные стороны ее деятельности.

Для проведения анализа используются финансовые показатели, рас­считываемые на базе основных форм бухгалтерской отчетности. Для более глубокого, детального анализа деятельности применяются спе­циальные формы обследования на основе данных производственного и управленческого учета.

Рассмотрим различные методические подходы, выработанные нау­кой и практикой в России и за рубежом.

4.1. Горизонтальный (трендовый) анализ баланса организации

Данный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерского ба­ланса с показателями балансов предыдущих периодов. Желательно, что­бы этот период составлял не менее трех лет. Этот анализ позволяет про­следить динамику развития организации за ряд периодов.

При проведении горизонтального анализа используются следующие приемы:

• простое сравнение статей отчетности в абсолютном выражении и в процентах к базовому (отчетному) периоду;

• изучение их резких изменений;

• анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей.

Особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного пока­зателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя (например, запасы материалов и НДС по приобретенным ценностям, дебиторская и кредиторская задолженности и т. п.).

Горизонтальный анализ баланса организации начинается, как пра­вило, с создания аналитической таблицы на основании показателей формы № 1 бухгалтерского баланса.

Для этого производят уплотнение статей баланса по форме, представленной в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Анализ динамики балансовых показателей организации

Показатели (бухгалтерского баланса формы № 1)	Предыду­щие годы		Отчетный год		Изменения к отчетному году, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.		тыс. руб.		4/2	4/3
1	2	3		4		5	6
Актив
I. Внеоборотные активы, всего:
в т.ч.: - основные средства;
- незавершенное строительство;
- долгосрочные финансовые вложения
II. Оборотные активы, всего:
в т.ч.: - запасы;
- дебиторская задолженность в течение 12 месяцев;
- краткосрочные финансовые вложения;
- денежные средства
Баланс (1 + II)
Пассив
III. Капитал и резервы, всего:
в т.ч.: - уставный капиталу
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства, всего:
в т.ч.: - займы и кредиты;
- кредиторская задолженность
Баланс (III + IV + V)

При резком изменении комплексных статей баланса (например, та­ких как запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задол­женность и т. д.) производится горизонтальный анализ их составляющих. Например, по запасам: сырье и материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары от­груженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Аналогично проводится горизонтальный анализ доходов и расходов по форме № 2 (табл. 4.2).

Таблица 4.2