2.2. Обязательства организации, их виды. Неплатежеспособность организации

Возникающие у организации денежные обязательства должны быть погашены должником в конкретные сроки. Если должник не может ис­полнить свои обязательства, то по законодательству кредиторы имеют право требовать от должника исполнения обязательств, а также возме­щения убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим ис­полнением обязательств.

Иски кредиторов рассматриваются арбитражным судом.

Обязательства организации могут быть подразделены условно на группы: внешние и внутренние.

К внешним обязательствам относятся:

1. Обязательства перед фискальной системой. Это обязательства по налогам, штрафам и пени перед бюджетами, платежам в Пенсионный фонд России, ФОМС и другие фонды, т. е. те обязательства, по кото­рым необходимо платить в установленном порядке, независимо от воли руководителей организации.

2. Обязательства перед финансово-кредитной системой, т. е. обяза­тельства перед банками, финансовыми компаниями в случае, если орга­низация взяла ссуду или заем в денежной форме или в виде ценных бумаг на основе кредитного договора.

3. Обязательства перед кредиторами за энергоресурсы, поставлен­ные ими товары или услуги. Это обязательства перед другими предпри­ятиями или предпринимателями, которые возникают в результате до­говора поставки или оказания услуг и др.

Внутренние обязательства включают в себя обязательства перед ак­ционерами и работниками организации. В эту группу входят обязатель­ства по оплате труда, выплате премий, дивидендов и т. д.

Часто руководство старается за счет внутренних долгов оплатить часть внешних.

Обязательства организации, возникающие в ходе ее финансово-хозяйственной деятельности, имеют определенные сроки исполнения.

Нарушение сроков исполнения обязательств ведет к возникнове­нию у партнеров рисков. Чем больше рисков создает организация парт­нерам, чем чаще и длительнее она задерживает исполнение обяза­тельств, тем ненадежнее она выглядит в глазах партнеров, контраген­тов, собственных работников и т. д.

Такое предприятие обретает репутацию ненадежного партнера, недо­бросовестного плательщика, налогоплательщика, работодателя и т. д.

Ненадежное исполнение обязательств свидетельствует о:

• необязательности как о стиле взаимодействия с партнерами, если предприятие располагает ресурсами, достаточными для выпол­нения имеющихся обязательств в срок;

• дефиците или кризисе финансовых возможностей для исполне­ния обязательств.

Неоднократная необязательность организации влечет за собой, как правило, отказ партнеров от взаимодействия, штрафы и иные санкции, предусмотренные законодательством и договорами, но в конечном сче­те партнеры или кредиторы сохраняют шанс на погашение обязательств без особого ущерба.

Когда организация испытывает хронический дефицит или кризис финансовых возможностей для исполнения имеющихся обязательств, возникает вопрос, способно ли она своевременно и в полной мере, т. е. без ущерба удовлетворить кредиторов.

И здесь непринципиально, способно ли она удовлетворить одних кредиторов в ущерб другим. Важно, способна ли организация удовлет­ворить без ущерба всех кредиторов в надлежащие сроки, платежеспо­собна ли она?

Организация, которая из режима своевременного исполнения обя­зательства переходит в кризисную зону ненадежного исполнения, ис­полнения со сбоями и срывами, вплоть до безнадежного состояния, становится как партнер неплатежеспособной, или несостоятельной, на­носящей ущерб своим кредиторам.

Очевидно, что неплатежеспособность есть некая переменная ха­рактеристика, которая может иметь разные градации — от эпизоди­ческой до устойчивой и хронической неплатежеспособности и кри­зисной.

Устойчивая и хроническая неплатежеспособность организации с финансовой точки зрения означает, что такая организация:

• поглощает (с задержкой или безнадежно) ресурсы или средства кредиторов: их товары, деньги и услуги. Это средства банков, дру­гих предприятий, собственных работников, акционеров и т. д.;

• формирует недоимки по налогам и иным обязательным плате­жам, что блокирует из-за дефицита средств в полной мере ис­полнение бюджета, выплату пенсий и т. д.;

• ухудшает свое финансовое положение за счет выплат штрафов, пени, неустоек.

Часто несущие ущерб кредиторы пытаются теми или иными методами, в том числе судебными, истребовать исполнение отдельных обязательств, действуя разрозненно и независимо друг от друга. Обычно успехи одних кредиторов становятся известны другим, которые также выставляют свои требования. В результате рано или поздно кредиторы вынуждены прийти к согласованным совместным действиям.

В конечном счете неплатежеспособная организация ставит своих кредиторов (и государство в том числе) перед выбором: или дать органи­зации некий контролируемый шанс на преодоление внутреннего финан­сового кризиса, на финансовое оздоровление, что может быть реализо­вано в рамках некоторого ограниченного во времени (временного) согла­шения; или выставить требование о ликвидации данной организации и продажи ее имущества, чтобы за счет этого удовлетворить полностью или хотя бы частично требования кредиторов.

Однако здесь выбор стоит не только перед кредиторами. Сам долж­ник, оценивая собственное кризисное состояние и свою неспособность к расчету по обязательствам, может поставить вопрос о диалоге с креди­торами или о собственной ликвидации как организации.

Для этого необходимо предусмотреть комплекс мер по восстановле­нию платежеспособности на основе анализа финансовой устойчивости организации и причин, приведших к потере ее платежеспособности (что­бы эти причины смягчить или полностью снять).

Здесь очень важно обозначить причины потери неплатежеспо­собности предприятия, чтобы исключить или существенно уменьшить их влияние на финансовое состояние предприятия. А причины можно выявить только на основе проведения профессионального анализа.