- •Хабаровск 2010
- •Введение
- •1. Организация учёта труда и его оплаты
- •1.1. Регулирование заработной платы
- •1.2. Учёт личного состава работающих и использования рабочего времени
- •1.3. Формы и системы оплаты труда
- •1.4. Расходы на оплату труда
- •1.5. Первичные учётные документы по учёту рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •2. Начисление заработной платы
- •2.1. Учёт начислений заработной платы и других видов оплат
- •2.2. Учёт расчётов по оплате отпусков
- •2.3. Учёт расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
- •2.4. Учёт расчётов по выплате выходных пособий
- •3. Учёт удержаний из оплаты труда
- •3.1. Обязательные удержания
- •Налог на доходы физических лиц
- •Виды доходов, не подлежащие налогообложению для ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Уплата ндфл
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Удержание по исполнительным листам
- •3.2. Удержания по инициативе работодателя Удержание своевременно не возвращённых авансов, выданных под отчёт
- •Удержание сумм оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска
- •Удержания за причинённый материальный ущерб
- •Удержание за брак
- •Удержание и возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника
- •3.3. Удержания по инициативе работника
- •Удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заёмными средствами
- •Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.4. Учёт выплат начисленной заработной платы
- •Выплата заработной платы через банковские карты
- •Выплата заработной платы в неденежной форме
- •Депонированная заработная плата
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •4. Учёт страховых взносов
- •4.1. Плательщики и объект обложения страховыми взносами
- •4.2. База для начисления страховых взносов
- •4.3. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •4.4. Тарифы страховых взносов
- •4.5. Порядок исчисления, и сроки уплаты страховых взносов, учёт, отчётность и контроль за уплатой страховых взносов
- •Отражение сумм страховых взносов в бухгалтерском учёте
- •Контроль за уплатой страховых взносов
- •Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
- •4.6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Страховые тарифы
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Бухгалтерский учёт страховых взносов
- •5. Автоматизация расчётов по оплате труда
- •5.1. Возможные подходы к автоматизации расчётов по оплате труда
- •5.2. Автоматизация расчётов по оплате труда с использованием ппп 1 с: Бухгалтерия Кадровый учёт
- •Начисление заработной платы
- •Выплата заработной платы
- •Расчёт страховых взносов
- •Отражение результатов расчёта в учёте
- •Задача по учёту заработной платы
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта пособия по временной нетрудоспособности)
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта отпускных) Выписка из лицевого счёта Ведерникова ю. А.
- •Выписка из табеля учёта использования рабочего времени сборщиками 1, 2 разряда за май месяц.
- •График работы за май месяц
- •Объём выполненных работ установщиками окон
- •Задание
- •Библиографический список
2.4. Учёт расчётов по выплате выходных пособий
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка должно быть выплачено при расторжении трудового договора:
- в связи с ликвидацией организации (п.1 ч.1 ст.81 ТК РФ);
- в связи с сокращением штатов (п.2 ч.1 ст.81 ТК РФ);
- в связи с нарушением установленных трудовым законодательством правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п.11 ч.1 ст.77 ТК РФ).
При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения.
Это может происходить по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
В случае расторжения трудового договора с руководителем организации его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник имущества обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трёх средних месячных заработков работника.
Выплата сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства производится после увольнения работника в дни выдачи заработной платы в организации.
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора:
- в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой ст. 77 ТК РФ);
- призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую её альтернативную гражданскую службу (п. 1 части первой ст. 83 ТК РФ);
- восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 части первой ст. 83 ТК РФ);
- отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 части первой ст. 77 ТК РФ);
- признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 части первой ст. 83 ТКРФ);
- отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определённых сторонами условий трудового договора (п. 7 части первой ст. 77 ТК РФ).
Основанием для расчёта выходного пособия является приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником.
Начисление выходного пособия уволенному работнику также связано с исчислением среднего заработка.
При выплате выходных пособий расчёт среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Выходные пособия, выплачиваемые работникам при их увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаются от налогообложения) и страховыми взносами. Трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Начисление выходного пособия работнику отражается в бухгалтерском учёте по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство (счета 20, 23, 25, 26) (для торговых организаций расходов на продажу, счёт 44).
Прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) о прекращении действия трудового договора с работником. С приказом (распоряжением) работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа (распоряжения). В случае, когда приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под роспись, на приказе (распоряжении) производится соответствующая запись. Днём прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника.
В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчёт. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.
О предстоящем увольнении, например в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения двухмесячного срока, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Контрольные вопросы к главе 2
2.1. Правомерно ли введение «гарантированного минимума» заработной платы для работников, для которых установлена сдельная форма оплаты труда?
2.2. В трудовых договорах (контрактах), заключаемых с работниками организации, размер оплаты труда (оклад) установлен в твёрдой сумме, включающей в том числе и районный коэффициент в размере, установленном Правительством РФ для местности, в которой находится организация (30%). Правильно ли это?
2.3. Может ли быть произведена оплата за сверхурочную работу работникам, которым установлен ненормируемый рабочий день?
2.4. Может ли работник, фактически отработавший в выходной день 4 часа, просить предоставить ему целый дополнительный день отдыха?
2.5. На время ежегодного оплачиваемого отпуска приходятся нерабочие праздничные дни. Как эти дни обозначаются в табеле учёта рабочего времени: как дни отпуска или как выходные?
2.6. Работник в течение рабочего года был нетрудоспособен четыре месяца. Сколько дней отпуска положено ему за тот рабочий год?
2.7. Можно ли предоставить работнику по его заявлению отпуск без сохранения заработной платы 13 часа в день?