Удержания за товары, проданные в кредит

Работники могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случаи фирма, где работает сотрудник, может удерживать определённую сумму из его заработной платы в счёт погашения кредита.

При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения остаётся на предприятии торговли, второй – пересылается в фирму, где работает сотрудник.

Суммы кредита из заработной платы работника удерживаются на основании второго экземпляра поручения-обязательства.

Удержание из заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия работника.

После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нём указана.

Для учёта расчётов с работниками за товары, проданные им в кредит, используйте счёт 76 субсчёт «Расчёты по товарам, проданным в кредит».

При удержании денег из заработной платы работника сделайте запись.

Дебет 70 Кредит 76 субсчёт «Расчёты по товарам, проданным в кредит»

– удержаны средства из заработной платы работника;

Дебет 76 субсчёт «Расчёты по товарам, проданным в кредит» Кредит 51

– перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.

3.4. Учёт выплат начисленной заработной платы

Заработная плата (а также пособия по нетрудоспособности, стипендии, отпускные и т.д.) выдаётся работникам наличными денежными средствами, которые организации получают в обслуживающих их учреждениях банков. При этом в чеке на получение наличных денежных средств должно быть указано их целевое назначение. Расходование денег на иные цели в соответствии с п. 4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утверждён письмом ЦБ РФ от 04. 10. 1993 № 18) (далее  Порядок ведения кассовых операций) не допускается.

Сроки выплаты заработной платы и страховых взносов устанавливаются организацией самостоятельно. Выплаты могут производиться из кассы организации, за счёт выручки или путём безналичного перечисления денежных средств на счета работников в банке.

Выплаты из кассы начисленной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам производятся в течение трёх (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – в течение пяти) рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выплаты, носящие регулярный характер  заработная плата, пособия по социальному страхованию, стипендии и др., производятся кассиром организации по платёжным (форма № Т-53) или расчётно-платёжным (форма № Т-49) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (п. 17 Порядка ведения кассовых операций).

Унифицированные формы первичной документации по учёту труда и его оплаты утверждены постановлением Госкомстата России от 05. 01. 2004 №1.

Крупным организациям рекомендуется для расчёта заработной платы всем категориям работающих использовать расчётную ведомость (форма № Т-51), а для учёта выплат заработной платы  платёжную ведомость (форма № Т-53).

Одновременно сведения о начислениях и выплатах заработной платы нарастающим итогом в течение одного календарного года отражаются в лицевых счетах (формы № Т-54 и Т-54а), которые открываются на каждого отдельного работника организации.

Средним и малым предприятиям рекомендуется применять расчётно-платёжную ведомость (форма № Т-49).

На титульном листе платёжной (расчётно-платёжной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

Оформление ведомостей допускается и в случаях разовых выдач денег на оплату труда (при уходе в отпуск, по больничному листу и др.), а также выдач депонированных сумм и денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, если расчёты производятся одновременно с несколькими лицами.

Но чаще разовые выплаты наличных денежных средств из кассы организации производятся по отдельным (оформленным на одного работника) расходным кассовым ордерам.

Расходным ордером оформляются:

 разовые выдачи денег на оплату труда, под отчёт и т. д. штатным сотрудникам организации;

 выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, на основании заключённых договоров (п. 16 Порядка ведения кассовых операций).

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности» и прикладывает доверенность к ведомости. Выдача денег по доверенности производится при предъявлении документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя.

Если выплата денег производится по расчётно-платёжной или платёжной ведомости, составленной на выдачу денег нескольким лицам, то запись данных документа, удостоверяющего личность получателя (предъявление документа обязательно), не производится. Каждый получатель денег должен расписаться в расчётно-платёжной (платёжной) ведомости.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом в расходном ордере полученная сумма должна быть указана таким образом: рубли  прописью, копейки  цифрами.

В случае, если выдача определённой суммы денег из кассы не подтверждена распиской получателя в расходном кассовом ордере или платёжной ведомости, такая сумма рассматривается как недостача денежных средств в кассе предприятия и взыскивается с кассира (п. 27 Порядка ведения кассовых операций).

Если в бухгалтерии имеется заявление работника о перечислении его заработной платы на лицевой счёт, открытый им в банке, в ведомости необходимо указать номер и дату платёжного поручения на перевод указанной суммы.

На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются в расчётно-платёжной (платёжной) ведомости.

Расходные кассовые ордера немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром.

Приложенные к расходным кассовым ордерам документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

По истечении установленных сроков выплаты заработной платы и социальных платежей кассир закрывает ведомость. В платёжной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает отметку от руки: «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, сверяет их с общим итогом по платёжной ведомости, скрепляет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера.

Бухгалтер проверяет отметки, сделанные кассиром в платёжной (расчётно-платёжной) ведомости, и подсчёт выданных и депонированных по ним сумм, после чего производит записи в счетах.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 ТК РФ).

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днём выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Рассмотрим пример записи операций по выплате заработной платы и пособий по социальному страхованию на счетах бухгалтерского учёта на основании следующих данных: по чеку в банке кассиром получено на заработную плату и пособия по социальному страхованию 455 230 рублей, выплачено по расчётно-платёжной ведомости 434 230 рублей, депонировано 21 000 рублей.

Операции:

Дебет 50 Кредит 51 – 455 230 – приходный кассовый ордер. Получено с расчётного счёта на выплату заработной платы и пособий по социальному страхованию;

Дебет 70 Кредит 50 – 434 230 – расчётно-платёжная ведомость. Выдана из кассы заработная плата и пособия по социальному страхованию;

Дебет 70 Кредит 76-4 – 21 000 – расчётно-платёжная ведомость, реестр депонированных сумм. Депонирована не полученная в срок заработная плата.