Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты, согласно ст. 219 НК РФ, предоставляются на обучение, лечение и благотворительность, а также по расходам во взносы в негосударственные фонды и на заключение договоров пенсионного страхования. Предусматривают следующие вычеты при определении налоговой базы:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворитель­ные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финанси­руемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортив­ным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды фи­зического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком ре­лигиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности,  в размере фактически произведённых расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в образовательных учреждениях,  в размере фактически произведённых расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях,  в размере фактически произведённых расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Расширен перечень лиц, указанного социального налогового вычета, он теперь распространяется также на налогоплательщика  брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счёт собственных средств.

При применении указанного социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключённым им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведённых расходов, но с учётом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации;

4) с 2010 года вычет налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения может быть предоставлен налогоплательщику при условии его обращения к работодателю и при условии документального подтверждения расходов до окончания налогового периода;

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"  в размере фактически произведённых расходов с учётом ограничения, установленного пунктом 2 ст. 219 НК РФ.

Максимальная сумма социальных вычетов за налоговый период, за исключением расходов на благотворительные цели, обучение детей налогоплательщика и дорогостоящее лечение, составляет 120 000 рублей.

Пример 21

Фролов А. Е. в 2009 году перечислил взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения за себя в сумме 42 000 руб. Кроме того, он заплатил 27 500 руб. за лечение жены в медицинском учреждении России и 63 000руб. за обучение 21-летней дочери по очной форме. Рассмотрим, какие социальные вычеты Фролов А. Е. вправе получить в 2009 году, если все подтверждающие документы имеются, а у вуза есть лицензия?

Максимально возможный вычет на обучение ребёнка составляет 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это значит, что 13 000 руб.

(63 000 руб. – 50 000 руб.) в вычет не войдут.

Общая сумма иных затрат, относимых к социальным вычетам, равна 69 500 руб.

(42 000 руб. + 27 500 руб.).

Она не превышает допустимые 120 000 руб.

(69 500 руб. < 120 000 руб.).

Следовательно, по итогам 2009 года Фролов А. Е. при подаче декларации вправе включить в социальный вычет 119 500 руб.

(50 000 руб. + 69 500 руб.).